Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як заповнити таблицю 1.3 додатка 1 (Д1) до декларації з ПДВ

Роз’яснення
01.08.2025

Який порядок заповнення таблиці 1.3 додатка 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ?

Форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

У складі декларації подаються передбачені Порядком № 21 додатки. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (п. 9, 11 розд. III Порядку № 21).

Додатком до декларації є, зокрема, додаток 1 (Д1) «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)».

Відомості про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів зазначаються у таблиці 1.3 додатка 1 (Д1) (далі – таблиця).

З урахуванням вимог, визначених пп. 97.5 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу (далі – ПК) операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі – окремі види товарів) відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства.

Тобто, відображення таких операцій у складі декларації здійснюється на основі показників, що міститься в митних деклараціях, на підставі яких здійснено митне оформлення окремих видів товарів, незалежно від показників податкової накладної, складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) за такою операцією. Це дозволяє забезпечити послідовність і точність декларування у декларації інформації за вказаною операцією, адже підтверджується:

  • факт здійснення операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів;
  • правильність відображення показників за такою операцією в декларації.

Якщо після реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування кількісних і вартісних показників (далі – розрахунок коригування), складених на підставі пп. «б» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК (РК_РЕЗ_2) показники за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, задекларовані в декларації за відповідний звітний (податковий) період відповідають показникам митної(их) декларації(ій), на підставі якої(их) здійснено митне оформлення таких товарів, то РК_РЕЗ_2 у таблиці не зазначаються, оскільки такий РК_РЕЗ_2 лише приводить у відповідність показники податкової накладної до якої його складено у відповідність з показниками митної (их) декларації (ій).

Відомості за розрахунками коригування, складеними на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК (РК_РЕЗ_3), які необхідні для приведення розміру ставки ПДВ, застосованої згідно пп. 97.2 ст. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК у відповідність з розміром ставки ПДВ, встановленим пп. «б» п. 193.1 ПК, а саме до нульової ставки ПДВ зазначаються у таблиці.

У графі 2 зазначається дата складання розрахунку коригування;

у графі 3 – номер розрахунку коригування;

у графі 4 – ознака коригування (для випадків коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК у цій графі зазначається ознака «2»);

у графах 5 та 6 зазначається дата та номер податкової накладної до якої складено розрахунок коригування;

у графах 7 та 8 указується звітний (податковий) період у якому відображено операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, а саме місяць (зазначається ціле число від 1 до 12, наприклад 1, 8, 10, 12 тощо) та рік зазначається у числовому форматі, наприклад 2024, 2025 тощо);

графа 9 не заповнюється у разі коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК, після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів. При цьому сума коригування за такою операцією зазначається у графах 10, 11 (залежно від ставки оподаткування) зі знаком «–»;

у графах 10 та/або 11 відображаються коригування сум ПДВ за обсягами постачання, що оподатковуються за основною ставкою та за ставкою 14 % відповідно до розрахунків коригування.

Дані з рядка «Усього за звітний (податковий) період (переносяться до рядків 7.2.2, 7.2.3 декларації)» графи 10 та/або 11 таблиці переносяться до рядків 7.2.2, 7.2.3 (залежно від ставки оподаткування) декларації за відповідний звітний (податковий) період.

Далі наводимо приклади заповнення таблиці у разі реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування, складеного на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК (РК_РЕЗ_3), з урахуванням особливостей, за якими було здійснено митне оформлення окремих видів товарів та відображено такі операції в декларації.

Якщо за податкової накладною, складеною і зареєстрованої в ЄРПН (наприклад 20.12.2024) з метою вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, декларування таких товарів здійснено на підставі:

1) митної декларації заповненої у звичайному порядку (наприклад 14.01.2025), або на підставі окремої періодичної або спрощеної митної декларації, до якої було оформлено одну або декілька додаткових митних декларацій з різними датами, що відповідають одному звітному періоду (наприклад 14.01.2025, 24.01.2025), операції за якими було відображено у декларації за відповідний звітний (податковий) період (січень 2025 року), на який припадає дата оформлення такої(их) митної(их) декларації (ій), - то у випадку складання та реєстрації в ЄРПН до такої податкової накладної розрахунку коригування на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК (РК_РЕЗ_3), (наприклад 11.03.2025) таблиця до декларації за звітний (податковий) період (березень 2025 року) заповнюється у такому порядку:

  • у графах 2, 3 зазначається дата, номер розрахунку коригування;
  • графі 4 зазначається ознака коригування 2;
  • графах 5, 6 дата, номер податкової накладної до якої складається розрахунок коригування;
  • графі 7 (звітний (податковий) період, у якому відображено операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів) – 1;
  • графі 8 – 2025;
  • графі 10 зазначаються результати коригування суми ПДВ за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, яка підлягала оподаткуванню за основною ставкою;

2) окремої періодичної або спрощеної митної декларації, до якої було оформлено декілька додаткових митних декларацій в різних податкових періодах (місяцях) (наприклад: 14.01.2025, 24.01.2025, 07.02.2025, 18.02.2025), операції за якими було відображено у декларації у розрізі відповідних звітних (податкових) періодів, на які припадають дати оформлення таких митних декларацій (січень 2025 року, лютий 2025 року), то у випадку складання та реєстрації в ЄРПН до такої податкової накладної розрахунку коригування на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК (РК_РЕЗ_3) (наприклад: 11.03.2025)) таблиця (за звітний податковий період березень 2025 року) заповнюється у такому порядку:

  • у одному рядку:
    • у графі 2 зазначається дата – 11.03.2025;
    • графі 3 – номер розрахунку коригування;
    • графі 4 – ознака коригування 2;
    • графі 5 – 20.12.2024 (дата податкової накладної);
    • графі 6 – номер податкової накладної;
    • графі 7– 1 (місяць);
    • графі 8 –2025 (рік);
  • у другому рядку:
    • у графі 2 зазначається дата – 11.03.2025;
    • графі 3 – номер розрахунку коригування;
    • графі 4 – ознака коригування 2;
    • графі 5 – 20.12.2024 (дата податкової накладної);
    • графі 6 – номер податкової накладної;
    • графі 7– 2 (місяць);
    • графі 8 –2025 (рік);
    • графі 10 зазначаються результати коригування суми ПДВ за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, яка підлягала оподаткуванню за основною ставкою (показник суми ПДВ, зазначений в РК_РЕЗ_3, відображається у графі 10 зі знаком «–» пропорційно до частки суми ПДВ, задекларованої за такою операцією в декларації за відповідні (звітні) податкові періоди на основі показників митних декларацій, оформлених за податковою накладною, що коригується.

ЗІР, категорія 101.24

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
03.10.2025
Заповнення Звіту про КІК у разі здійснення КІК операцій з резидентами України
У графі 32 Звіту про КІК зазначають всі без виключення операції КІК, проведені із нерезидентами – пов’язаними особами відносно такої КІК. Така інформація відображається по кожній операції окремо без її деталізації. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Коментар до Закону № 3706 (КІК) ...
03.10.2025
Чи потрібно з 1 жовтня ФОП-єдиннику без найманих працівників у разі продажу підакцизних товарів сплачувати за себе ЄСВ у подвійному розмірі
Сплата єдиного внеску за себе фізособами-підприємцями (без найманих працівників), які проводять господарську діяльність з продажу підакцизних товарів, здійснюється з 1 жовтня 2025 року без змін – у межах від мінімального страхового внеску до страхового внеску, обчисленого з максимальної величи...
03.10.2025
Заповнення Звіту про КІК у разі здійснення операцій, що не впливають на фінрезультат до оподаткування
Податковим кодексом та Порядком заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу не визначено винятку щодо відображення операцій залежно від фінансового результату до оподаткування таких операцій. Більше за темою: Коментар до Закону № 37...
Кращі матеріали