Як заповнити таблицю 1 додатка 2 до декларації з ПДВ

Більше за темою:

Коли і навіщо заповнювати рядок 18.2 уточнюючого розрахунку до ПДВ-декларації?

Товари вивозять у режимі експортного забезпечення в декількох періодах: як заповнити декларацію з ПДВ

Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ?

У таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» здійснюється розшифровка від’ємного значення, зазначеного у рядках 19, 20.1, 20.2 та 21 податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), а також розрахунок суми бюджетного відшкодування ПДВ.

Графи 2–3 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» заповнюються у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період – ряд. 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом. Формат показника графи 2 – ціле число від 1 до 12. Формат показника графи 3 – чотири цифри року (наприклад, 2024 тощо).

Значення рядків граф 2–3 не може бути менше за значення графи 5 таблиці 1 додатка 2 та більше за звітний (податковий) період, за який подається декларація або звітний (податковий) період, що уточнюється.

Значення графи 4 «Постачальник (індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер)» зазначається відповідно до причини формування від’ємного значення. У разі:

• придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України індивідуальний податковий номер (далі – ІПН) постачальника має відповідати даним реєстру платників ПДВ;
• ввезення товарів на митну територію України ‒ зазначається власний ІПН;
• отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України, ‒ зазначається умовний ІПН «500000000000»;
• коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК) ‒ зазначається умовний ІПН «300000000000»;
• залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року, на яку відповідно до пп. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПК було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200¹.3 ПК, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року/III квартал 2015 року ‒ зазначається умовний ІПН «900000000000» (при цьому у гр. 2 зазначається «07», в гр. 3 ‒ «2015», графи 5, 7 не заповнюються).

У разі формування від’ємного значення за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів, за умови сплати суми податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією в повному обсязі до держбюджету, у графі 4 зазначається власний ІПН.

Слід звернути особливу увагу на необхідність правильного заповнення ІПН постачальників товарів/послуг та звітного (податкового) періоду, у якому виникло від’ємне значення. Помилково заповнені дані не дають змогу ідентифікувати постачальника товарів/послуг та можуть бути підставою для відмови у наданні бюджетного відшкодування суми від’ємного значення, сформованої у зв’язку зі взаємовідносинами із таким постачальником товарів / послуг.

У графі 5 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації): період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа» заповнюється у форматі одна – дві цифри місяця (наприклад, 1, 7, 10, 12 тощо) та чотири цифри року (наприклад, 2024 тощо).

Значення графи 5 не може бути більше за значення граф 2 3 таблиці 1 додатка 2.

У графі 6 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації): сума» у розрізі постачальників зазначається сума від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду.

Значення відповідного рядка 1÷n графи 6 – це позитивне значення, яке має дорівнювати сумі значень граф 8–10 цього ж рядка 1÷n таблиці 1 додатка 2.

Рядок «Усього» графи 6 має дорівнювати сумі значень рядків 1÷n графи 6 таблиці 1 додатка 2, сумі значень рядків «Усього» граф 8 – 10 таблиці 1 додатка 2 та, водночас, дорівнює значенню рядка 19 декларації.

У графі 7 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: ознака від’ємного значення (графа 6), отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку» у разі наявності такої ознаки проставляється позначка «+».

При цьому у графі 4 зазначається ІПН платника податку, якого реорганізовано, а у графі 5 – період, у якому від’ємне значення перенесено до складу податкового кредиту (рядок 16.3 декларації) правонаступника.

У графі 8 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1 декларації)» у розрізі постачальників зазначається сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 ПК на момент подання податкової декларації, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у т. ч. розстроченого або відстроченого відповідно до ПК) станом на 1-е число звітного (поточного) місяця.

Рядок «Усього» графи 8 дорівнює сумі значень рядків 1÷n графи 8 таблиці 1 додатка 2 та дорівнює рядку 20.1 декларації.

У графі 9 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України» платник податку здійснює розрахунок суми бюджетного відшкодування.

Значення відповідного рядка 1÷n графи 9 не може перевищувати значення графи 6 цього рядка 1÷n зменшеного на значення, задеклароване у графах 8 та 10 цього ж рядка 1÷n таблиці.

Рядок «Усього» графи 9 дорівнює сумі значень рядків 1÷n графи 9 та, водночас, дорівнює рядку 20.2 декларації.

Значення рядку «Усього» графи 9 не може перевищувати значення рядку «Cума відʼємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 ПК на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)».

У разі заповнення рядку 1÷n графи 9, для якого у відповідному рядку 1÷n графи 4 зазначено умовний ІПН «300000000000», розшифровка суми податку, задекларованої до бюджетного відшкодування, яка виникла за рахунок коригування податкових зобов’язань за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів здійснюється у таблиці 1.1 додатка 2.

Отже, у разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, сформованої за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК, обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатка 2 підлягає сума податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до держбюджету за операціями з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі п. «б» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПК.

У графі 10 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» зазначається залишок суми від’ємного значення, який переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду.

Рядок «Усього» графи 10 дорівнює сумі значень рядків 1÷n графи 10, та водночас, дорівнює рядку 21 декларації.

У рядку «Cума відʼємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 ст. 200¹ ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» зазначається сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 ПК на момент подання податкової декларації, за мінусом від’ємного значення, яке зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок «Усього» гр. 8 таблиці 1 додатка 2).

ЗІР, категорія 101.24