Как заполнить таблицу 1 приложения 2 к декларации по НДС

Больше по теме:

Когда и зачем заполнять строку 18.2 уточняющего расчета к НДС-декларации?

Товары вывозятся в режиме экспортного обеспечения в нескольких периодах: как заполнить декларацию по НДС

Каков порядок заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС?

В таблице 1 приложения 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» осуществляется расшифровка отрицательного значения, указанного в строках 19, 20.1, 20.2 и 21 налоговой декларации по НДС (далее – декларация), а также расчет суммы бюджетного возмещения НДС.

Графы 2–3 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, начиная с отчетного (налогового) периода, который является наиболее давним к дате представления декларации (старейший отчетный (налоговый) период – стр. 1), и заканчивая ближайшим отчетным (налоговым) периодом. Формат показателя графы 2 – целое число от 1 до 12. Формат показателя графы 3 – четыре цифры года (например, 2024 и т. д.).

Значение строк граф 2–3 не может быть меньше значения графы 5 таблицы 1 приложения 2 и больше отчетного (налогового) периода, за который подается декларация или уточняемый отчетный (налоговый) период.

Значение графы 4 «Постачальник (індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер)» указывается в соответствии с причиной формирования отрицательного значения. В случае:

• приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) поставщика должен соответствовать данным реестра плательщиков НДС;
• ввоза товаров на таможенную территорию Украины – указывается собственный ИНН;
• получения от нерезидента услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, –указывается условный ИНН «500000000000»;
• корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК) – указывается условный ИНН «300000000000»;
• остатка суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года, на которую в соответствии с пп. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НК было увеличено значение регистрационной суммы, определенной п. 200¹.3 НК, и на которую была увеличена сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года /III квартал 2015 года, ‒ указывается условный ИНН «900000000000» (при этом в гр. 2 указывается «07», в гр. 3 ‒ «2015», графы 5, 7 не заполняются).

В случае формирования отрицательного значения за счет корректировки (уменьшения) налоговых обязательств предыдущих периодов, при условии уплаты суммы налоговых обязательств по НДС по такой операции в полном объеме в госбюджет, в графе 4 указывается собственный ИНН.

Следует обратить особое внимание на необходимость правильного заполнения ИНН поставщиков товаров/услуг и отчетного (налогового) периода, в котором возникло отрицательное значение. Ошибочно заполненные данные не позволяют идентифицировать поставщика товаров/услуг и могут являться основанием для отказа в предоставлении бюджетного возмещения суммы отрицательного значения, сформированной в связи с взаимоотношениями с таким поставщиком товаров/услуг.

В графе 5 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації): період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа» заполняется в формате одна – две цифры месяца (например, 1, 7, 10, 12 и т. д.) и четыре цифры года (например, 2024 и т. п.).

Значение графы 5 не может быть больше значения граф 2–3 таблицы 1 приложения 2.

В графе 6 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації): сума» в разрезе поставщиков указывается сумма отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода.

Значение соответствующей строки 1÷n графы 6 – это положительное значение, которое должно быть равно сумме значений граф 8–10 этой же строки 1÷n таблицы 1 приложения 2.

Строка «Усього» графы 6 должна быть равна сумме значений строк 1÷n графы 6 таблицы 1 приложения 2, сумме значений строк «Усього» граф 8 – 10 таблицы 1 приложения 2 и одновременно равна значению строки 19 декларации.

В графе 7 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: ознака від’ємного значення (графа 6), отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку» в случае наличия такого признака проставляется отметка «+».

При этом в графе 4 указывается ИНН налогоплательщика, который реорганизован, а в графе 5 – период, в котором отрицательное значение перенесено в состав налогового кредита (строка 16.3 декларации) правопреемника.

В графе 8 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1 декларації)» в разрезе поставщиков указывается сумма отрицательного значения, не превышающая сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НК на момент представления налоговой декларации, которая засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в т. ч. рассроченного или отсроченного в соответствии с НК) по состоянию на 1-е число отчетного (текущего) месяца.

Строка «Усього» графы 8 равна сумме значений строк 1÷n графы 8 таблицы 1 приложения 2 и равна строке 20.1 декларации.

В графе 9 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України» плательщик налога производит расчет суммы бюджетного возмещения.

Значение соответствующей строки 1÷n графы 9 не может превышать значение графы 6 этой строки 1÷n уменьшенной на значение, задекларированное в графах 8 и 10 этой же строки 1÷n таблицы.

Строка «Усього» графы 9 равна сумме значений строк 1÷n графы 9 и одновременно равна строке 20.2 декларации.

Значение строки «Усього» графы 9 не может превышать значения строки «Cума відʼємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 ПК на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)».

В случае заполнения строки 1÷n графы 9, для которой в соответствующей строке 1÷n графы 4 указан условный ИНН «300000000000», расшифровка суммы налога, задекларированной к бюджетному возмещению, возникшей за счет корректировки налоговых обязательств по операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, осуществляется в таблице 1.1 приложения2.

Итак, в случае декларирования в графе 9 суммы отрицательного значения, сформированной за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК, обязательной расшифровке в таблице 1.1 приложения 2 подлежит сумма налога, которая фактически уплачена поставщикам товаров/услуг или в госбюджет по операциям по приобретению и учтена в уменьшении налоговых обязательств, определенных на основании п. «б» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК.

В графе 10 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» указывается остаток суммы отрицательного значения, который переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

Строка «Усього» графы 10 равна сумме значений строк 1÷n графы 10 и одновременно равна строке 21 декларации.

В строке «Cума відʼємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 ст. 200¹ ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» указывается сумма отрицательного значения, не превышающая сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НК на момент подачи налоговой декларации, за минусом отрицательного значения, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по НДС (строка «Усього» гр. 8 таблицы 1 приложения 2).

ОИР, категория 101.24