Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як впливає податковий борг на від’ємне значення ПДВ

Роз’яснення
12.06.2025

Згідно з п. 200.1 Податкового кодексу (далі – ПК) сума ПДВ, яка підлягає сплаті або відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкових зобов’язань за звітний період і сумою податкового кредиту.

Якщо податковий кредит перевищує податкові зобов’язання, утворюється від’ємне значення ПДВ. Це значення може бути використане платником для зменшення свого податкового боргу з ПДВ, зокрема і в частині боргу, який розстрочено або відстрочено (п. «а» п. 200.4 ПК).

Використання такого права відображається в рядку 20 податкової декларації з ПДВ. Якщо від’ємне значення використовується для зменшення боргу – сума зазначається також у рядку 20.1 декларації. Ця сума повинна відповідати даним графи 8 таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації (п. 5 розд. V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

Усі податкові нарахування, включаючи від’ємне значення ПДВ, відображаються в інтегрованій картці платника (ІКП). ІКП ведеться автоматизовано ДПС відповідно до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 12.01.2021 № 5.

Якщо сума від’ємного ПДВ менша або дорівнює сумі податкового боргу, відбувається зменшення боргу. Це здійснюється поетапно:

  • спочатку – основний платіж;
  • потім – штрафи (за наявності);
  • далі – пеня та інші нарахування (якщо були розстрочення/відстрочення).

Коли сума від’ємного значення перевищує розмір податкового боргу, надлишок отримує окремий статус – «сума перевищення від’ємного значення ПДВ», яка може бути врахована в наступних періодах або спрямована на бюджетне відшкодування.

Зарахування від’ємного значення ПДВ у рахунок погашення боргу здійснюється у день подання декларації, у зазначеній черговості: спершу основний борг, далі – штрафи, потім – пеня.

ГУ ДПС у Тернопільській області

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
27.10.2025
Чи обкладається ПДВ випуск лотерейних білетів та право участі в лотереях
Випуск лотерейних білетів та право участі в лотереях не є об’єктом обкладення ПДВ. Докладніше див. нижче. Чи є об’єктом обкладення ПДВ випуск, обіг та погашення лотерейних білетів, інших документів, що засвідчують право участі в лотереях відповідно? Відповідно до пп. 196.1.4 Податкового...
27.10.2025
Чи може працівник, з яким укладено договір з нефіксованим робочим часом, працювати на іншій роботі
Роботодавець не може забороняти або перешкоджати працівникові, що виконує роботу на підставі трудового договору з нефіксованим робочим часом, виконувати роботу за іншими трудовими договорами. Більше за темою: Трудовий договір з нефіксованим робочим часом: що потрібно знати роботодавцеві Працівник м...
27.10.2025
Чому ФОП-єдинник не має право здійснювати види діяльності, не зазначені в його облікових даних
Ураховуючи те, що здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, є підставою для переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування, фізособа-підприємець – платник єдиного податку не має права здійснювати види діяльності, які не зазначені в йог...
Кращі матеріали