Как влияет налоговый долг на отрицательное значение НДС

Больше по теме:

Перенос убытка прошлого года: отрицательное значение объекта налогообложения как разница по налогу на прибыль

Как погасить налоговый долг по НДС отрицательным значением

Согласно п. 200.1 Налогового кодекса (далее – НК) сумма НДС, подлежащая уплате или возмещению, определяется как разница между суммой налоговых обязательств за отчетный период и суммой налогового кредита.

Если налоговый кредит превышает налоговые обязательства, появляется отрицательное значение НДС. Это значение может быть использовано плательщиком для уменьшения своего налогового долга по НДС, в том числе и в части рассроченного или отсроченного долга (п. «а» п. 200.4 НК).

Использование такого права отражается в строке 20 налоговой декларации по НДС. Если отрицательное значение используется для уменьшения долга, то сумма указывается также в строке 20.1 декларации. Эта сумма должна соответствовать данным графы 8 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации (п. 5 разд. V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21).

Все налоговые начисления, включая отрицательное значение НДС, отражаются в интегрированной карточке плательщика (ИКП). ИКП ведется автоматизированно ГНС в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина от 12.01.2021 № 5.

Если сумма отрицательного НДС меньше или равна сумме налогового долга, происходит уменьшение долга. Это осуществляется поэтапно:

• сначала – основной платеж;
• затем – штрафы (при наличии);
• далее – пеня и другие начисления (если были рассрочки/отсрочки).

Когда сумма отрицательного значения превышает размер налогового долга, излишек получает отдельный статус – «сума перевищення від’ємного значення ПДВ», которая может быть учтена в последующих периодах или направлена на бюджетное возмещение.

Зачисление отрицательного значения НДС в счет погашения долга осуществляется в день подачи декларации, в указанной очередности: сначала основной долг, далее – штрафы, затем – пеня.

ГУ ГНС в Тернопольской области