Як розраховуються показники для визначення пов’язаності осіб

Більше за темою:

Що треба вказати в обліковій політиці про пов'язаних осіб

Як розраховуються показники, визначені абзацом тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПК, для визначення пов’язаності осіб, у т. ч. чи передбачено здійснення розрахунку вартості продукції окремо за кожним видом продукції (товару, послуги)?

Підпунктом 14.1.159 Податкового кодексу (далі – ПК) визначено критерії пов’язаності осіб, серед яких абзацом тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПК встановлено, що вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юрособою-резидентом в іншої окремої юрособи-нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (у т. ч. у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юрособою-резидентом.

Зазначений критерій передбачає, що показник 75 і більше відсотків розраховується від загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юрособою-резидентом у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юособою-резидентом, яка розраховується від загальної вартості придбання (товарів, робіт, послуг) як у резидентів, так і нерезидентів.

Розрахунок 75 і більше відсотків вартості продукції окремо за кожним видом продукції (товару, послуги) абзацом тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПК не передбачений.

Наприклад: платником податків протягом року здійснювався імпорт товарів від нерезидента-1 на загальну суму 75 тис. грн.

Загальна сума по операціях з придбання (товарів, робіт, послуг) за звітний рік від усіх нерезидентів становить 95 тис. грн.

Загальна сума по операціях з придбання (товарів, робіт, послуг) за звітний рік від усіх резидентів та нерезидентів становить 120 тис. грн.

Згідно з абзацом тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПК нерезидент-1 є пов’язаною особою платника податків, бо відсоток придбання у нерезидентів – 78,9 (75 : 95 х 100), а відсоток від загальної суми придбання – 62,5 (75 : 120 х 100).

ЗІР, категорія 131.01