Как рассчитываются показатели для определения связанности лиц

Больше по теме:

Что надо указать в учетной политике о связанных лицах

Как рассчитываются показатели, определенные абзацем тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НК, для определения связанности лиц, в т. ч. предусмотрено ли осуществление расчета стоимости продукции отдельно по каждому виду продукции (товара, услуги)?

Подпунктом 14.1.159 Налогового кодекса (далее – НК) определены критерии связанности лиц, среди которых абзацем тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НК установлено, что стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юрлицом-резидентом у другого отдельного юрлица-нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в т. ч. у нерезидента, который ведет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юрлицом-резидентом.

Указанный критерий предусматривает, что показатель 75 и более процентов рассчитывается от общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юрлицом-резидентом у всех нерезидентов, при условии что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом-резидентом, которая рассчитывается от общей стоимости приобретения (товаров, работ, услуг) как у резидентов, так и нерезидентов.

Например: налогоплательщиком в течение года осуществлялся импорт товаров от нерезидента-1 на общую сумму 75 тыс. грн.

Общая сумма по операциям по приобретению (товаров, работ, услуг) за отчетный год от всех нерезидентов составляет 95 тыс. грн.

Общая сумма по операциям по приобретению (товаров, работ, услуг) за отчетный год от всех резидентов и нерезидентов составляет 120 тыс. грн.

Согласно абзацу тринадцатому пп. «а» пп. 14.1.159 НК нерезидент-1 является связанным лицом налогоплательщика, так как процент приобретения у нерезидентов – 78,9 (75 : 95 х 100), а процент от общей суммы приобретения – 62,5 (75 : 120 х 100).

ОИР, категория 131.01