Як розрахувати базу оподаткування для сплати авансового внеску при виплаті дивідендів за звітний рік?

Фахівці Головного управління ДПС у Чернівецькій області нагадують, що відповідно до пп. 57.1-¹.2 ПКУ:

• авансовий внесок розраховують із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачують дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене;
• у разі наявності непогашеного грошового зобов'язання авансовий внесок розраховують зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті;
• авансовий внесок обчислюють за ставкою, встановленою п. 136.1 ст. 136 ПКУ (18%);
• сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.

Тобто для розрахунку авансового внеску враховується значення об'єкта оподаткування (рядок 04 декларації з податку на прибуток) за рік, за який виплачують дивіденди.

Приклад. Якщо об'єкт оподаткування податком на прибуток складає 400 тис. грн, а на виплату дивідендів спрямовано 250 тис. грн, то авансовий внесок не нараховується, оскільки сума дивідендів менша від об'єкта оподаткування.

Якщо об'єкт оподаткування 100 тис. грн, а дивіденди виплачують у розмірі 250 тис. грн, авансовий внесок розраховується із суми перевищення 150 тис. грн (250 - 100).

Сума нарахованого авансового внеску складатиме 27 тис. грн (150 х 18%).

https://cv.tax.gov.ua