Как рассчитать налогооблагаемую базу для уплаты авансового взноса при выплате дивидендов за отчетный год?

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области напоминают, что согласно пп. 57.1-1.2 НКУ:

• авансовый взнос рассчитывают с суммы превышения подлежащих выплате дивидендов над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачивают дивиденды, денежное обязательство по которому погашено;
• в случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывают по всей сумме дивидендов, подлежащих выплате;
• авансовый взнос исчисляют по ставке, установленной п. 136.1 ст. 136 НКУ (18%);
• сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

То есть для расчета авансового взноса учитывается значение объекта налогообложения (строка 04 декларации по налогу на прибыль) за год, за который выплачиваются дивиденды.

Пример. Если объект налогообложения налогом на прибыль составляет 400 тыс. грн, а на выплату дивидендов направлено 250 тыс. грн, то авансовый взнос не начисляется, поскольку сумма дивидендов меньше объекта налогообложения.

Если объект налогообложения 100 тыс. грн., а дивиденды выплачивают в размере 250 тыс. грн., авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения 150 тыс. грн. (250 - 100).

Сумма начисленного авансового взноса составит 27 тыс. грн (150 х 18%).

https://cv.tax.gov.ua