Як відобразити різниці при нарахуванні амортизації

ДФС у листі від 02.03.2017 р. № 4349/6/99-99-15-02-02-15 нагадала, оскільки  малоцінні необоротні матеріальні активи не належать до основних засобів, то різниці, які визначаються згідно зі ст. 138 Податкового кодексу, за такими активами у платника не виникають.

Відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів та передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на підставі пп. 138.1, 138.2 ст. 138 Кодексу, здійснюється у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ «Різниці» до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897 (далі — додаток РІ до Декларації):

   у рядку 1.1.1 додатка РІ до Декларації відображається сума нарахованої  амортизації необоротних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

   у рядку 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації відображається сума розрахованої  амортизації необоротних активів відповідно до п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу.

Таким чином, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів без eрахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів.

Джерело: http://www.visnuk.com.ua/