Как отразить разницы при начислении амортизации

необоротные материальные активы не относятся к основным средствам, то разницы, которые определяются в соответствии со ст. 138 Налогового кодекса, за такими активами у плательщика не возникают.

Отражение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и предусматривают корректировки финансового результата до налогообложения на основании пп. 138.1, 138.2 ст. 138 Кодекса, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения АМ РІ «Разницы»    к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (далее — приложение РІ к Декларации):

   в строке 1.1.1 приложения РІ к Декларации отражается сумма начисленной амортизации необоротных активов согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

   в строке 1.2.1 АМ приложения РІ к Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации необоротных активов согласно п. 138.3 ст. 138 Налогового кодекса.

Таким образом, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ указываются разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов без ерахування амортизации малоценных необоротных материальных активов.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/