Яким чином виправити помилку, допущену в графі 3.1 зведеної ПН

Більше за темою:

Чи можуть інтернет-провайдери складати зведену ПН?

Постачання покупцеві декілька разів протягом місяця: як оформити зведену податкову накладну?

Яким чином виправити помилку, допущену у графі 3.1 та/або 3.3 (код УКТЗЕД/ДКПП) зведеної податкової накладної з типом причини «13 – Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності», яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення/збільшення податкових зобов’язань?

Згідно з пп. 2 п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), до граф 3.1, 3.3 податкової накладної вносяться дані щодо коду товару згідно з УКТЗЕД або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП).

У зведених податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності, у яких зазначено тип причини 13, зокрема, графи 3.1, 3.3 заповнюються (п. 11 та 16 Порядку № 1307).

Пунктом 192.1 Податкового кодексу визначено, що у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної.

Відповідно до п. 21 Порядку № 1307 постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

Отже, платник податку у разі допущення помилки у графі 3.1 та/або 3.3 зведеної податкової накладної з типом причини 13, яка не призводить до змін обсягів постачання та/або зменшення/збільшення податкових зобов’язань, на дату її виявлення складає розрахунок коригування в якому:

• показники рядка зведеної податкової накладної, в якому допущено помилку в коді УКТЗЕД/ДКПП, зазначаються зі знаком «–»;
• додається новий рядок з виправленими показниками, у графі 1.2 якого зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було у зведеній податковій накладній.

В обох рядках такого розрахунку коригування зазначається, зокрема:

• у графі 2.1 – код причини «201», що відповідає причині коригування «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ»;
• у графі 2.2 – однакова група коригування;
• графи 9, 10 та 12 не заповнюються.

ЗІР, категорія 101.15