Как исправить ошибку, допущенную в графе 3.1 сводной НН

Больше по теме: 

Могут ли интернет-провайдеры составлять сводную НН? 

Поставка покупателю несколько раз в течение месяца: как оформить сводную налоговую накладную?

Как исправить ошибку, допущенную в графе 3.1 и/или 3.3 (код УКТВЭД/ГКПУ) сводной налоговой накладной с типом причины «13 – Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности», которая не приводит к изменению объемов поставки или уменьшению/увеличению налоговых обязательств?

Согласно пп. 2 п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), в графы 3.1, 3.3 налоговой накладной вносятся данные по коду товара согласно УКТВЭД или коду услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее – ГКПУ).

В сводных налоговых накладных, составленных в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, в которых указан тип причины 13, в частности, графы 3.1, 3.3 заполняются (п. 11 и 16 Порядка № 1307).

Пунктом 192.1 Налогового кодекса определено, что в случае устранения ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной.

В соответствии с п. 21 Порядка № 1307 поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.

Итак, налогоплательщик при допущении ошибки в графе 3.1 и/или 3.3 сводной налоговой накладной с типом причины 13, которая не приводит к изменению объемов поставки и/или уменьшению/увеличению налоговых обязательств, на дату ее выявления составляет расчет корректировки в котором:

• показатели строки сводной налоговой накладной, в которой допущена ошибка в коде УКТВЭД/ГКПУ, указываются со знаком «–»;
• добавляется новая строка с исправленными показателями, в графе 1.2 которой указывается новый очередной порядковый номер строки, которой не было в сводной налоговой накладной.

В обеих строках такого расчета корректировка указывается, в частности:

• в графе 2.1 – код причины «201», соответствующий причине корректировки «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ»;
• графе 2.2 – одинаковая группа корректировки;
• графы 9, 10 та 12 не заполняются.

ОИР, категория 101.15