ФОП-єдинник із ТОТ перейшов на іншу групу: що з військовим збором

Більше за темою:

Військовий збір для фізосіб-підприємців: порядок розрахунку, сплати та звітності

Військовий збір для підприємців – 2026

Чи має право не сплачувати військовий збір ФОП – платник ЄП, яка здійснила перехід з першої на другу або з другої на першу групу платника єдиного податку, податкова адреса якої вже була визнана до зміни такої групи територією бойових дій або тимчасово окупованою Російською Федерацією територією України?

Відповідно до пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками військового збору є, зокрема, фізособи-підприємці – платники єдиного податку першої, другої групи.

Згідно з абзацом першим пп. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ починаючи з 01.01.2025 платники військового збору, зазначені у пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ, сплачують військовий збір шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Такі платники можуть здійснити сплату військового збору авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Нарахування авансових внесків для платників військового збору, зазначених у пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ, здійснюється контролюючими органами.

Відповідно до абзацу першого пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ фізособи-підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

Для таких платників збору, які скористалися правом не сплачувати військовий збір, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з військового збору, визначене абзацом першим пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ (абзац третій пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі – Перелік територій), затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій від 28.02.2025 № 376 (абзац шостий пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Норми пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізособи-підприємця на іншу, ніж зазначена в абзаці першому пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ, територію України (абзац восьмий пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Однією з умов, яка надає платникам єдиного податку першої та другої групи право не сплачувати військовий збір згідно з положеннями пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ, є знаходження податкової адреси таких платників єдиного податку на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.

При цьому зміна групи платника єдиного податку в межах першої та другої груп (перехід з першої на другу або з другої на першу групу) не обмежує право такого платника єдиного податку не сплачувати військовий збір згідно з пп. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

Відповідно до п. 299.7 ПКУ відомості щодо податкової адреси суб’єкта господарювання та дати реєстрації вносяться до реєстру платників єдиного податку.

Таким чином, починаючи з 01.01.2025 фізособа-підприємець – платник єдиного податку, яка здійснила перехід з першої на другу або з другої на першу групу платника єдиного податку, податкова адреса якої вже була визнана до зміни такої групи (з якої здійснюється перехід) територією бойових дій або тимчасово окупованою Російською Федерацією територією України, згідно з Переліком територій, має право не сплачувати військовий збір до останнього числа місяця, в якому було (буде) завершено на такій території активні бойові дії або завершено тимчасову окупацію.

ЗІР, категорія 107.05