Дивіденди КІК: у якому рядку декларації відображати

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

КІК-звітність: подання фізособами

В якому рядку декларації про майновий стан і доходи та додатку КІК відображається сума фактично виплачених контрольованою іноземною компанією дивідендів контролюючій особі – ФО?

Порядок оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) визначено п. 170.13 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Відповідно до пп. 170.13.1 ПКУ платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо КІК, зобов’язаний визначити частину прибутку КІК відповідно до положень ст. 39² ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ.

Якщо КІК розподіляє прибуток або його частину на користь контролюючої особи, і така особа фактично отримує розподілені кошти (як безпосередньо, так і через ланцюг опосередкованого володіння), застосовуються відповідні правила, які передбачені пп. 170.13.2 ПКУ та які слід враховувати при заповненні річної податкової декларації.

Форма податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція) затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

Декларація складається з восьми розділів та десяти додатків до неї (п. 1 розд. ІІ Інструкції).

Додатки є складовою Декларації і без Декларації не є дійсними. Додатки заповнюються та подаються винятково за наявності доходів (витрат, інших показників, які підлягають декларуванню), розрахунок яких міститься у цих додатках, крім додатка КІК, який подається фізичною особою – резидентом України – контролюючою особою іноземної компанії, у розумінні ст. 39² ПКУ, незалежно від наявності чи відсутності об’єктів оподаткування (п. 2 розд. ІІ Інструкції).

Відповідно до п. 9 Інструкції додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» (далі – додаток КІК) до Декларації заповнюється платниками податку – резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії відповідно до ст. 39² ПКУ.

Додаток КІК заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.

Сума фактично отриманого розподіленого на користь платника податку контролюючої особою прибутку (виплачені дивіденди) КІК (його частини) відображається в графі 3 рядка 1.1 розд. І «Показники» додатка КІК та переноситься у складі частини скоригованого прибутку (гр. 3 ряд. 1 розд. І «Показники» додатка КІК) до графи 3 рядка 10.14 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації.

Крім того, до зазначеної графи Декларації переносяться показники графи 3 рядків 2 та 3 додатка КІК – сума прибутку КІК у вигляді дивідендів, отриманих КІК від юридичних осіб України – платників податку на прибуток та відповідно від юридичних осіб України – інститутів спільного інвестування, суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток (як безпосередньо, так і опосередкованого через ланцюг підконтрольних юридичних осіб відповідно до пп. 39².3.2.7 ПКУ.

Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою, відображається у графі 3 рядку 8 розд. І «Показники» додатка КІК та переноситься до графи 6 рядка 10.14 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації.

Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою, зазначається у графі 3 рядку 9 розд. І «Показники» додатка КІК та переноситься до графи 7 рядка 10.14 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації.

Так, приміткою «⁸» до Декларації передбачено, що рядок 10.14 «Частина прибутку КІК (додаток(и) КІК)» розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації заповнюється відповідно до п. 170.13, 170.13¹ ПКУ та проставляється кількість поданих додатків КІК за їх наявності.

Ураховуючи викладене, сума фактично виплачених КІК дивідендів на користь контролюючої особи – фізичної особи відображається у графі 3 рядка 1.1 розд. І додатка КІК та у складі частини скоригованого прибутку (гр. 3 ряд. 1 розд. І додатка КІК) переноситься до графи 3 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації.

Сума ПДФО відображається у графі 3 рядку 8 розд. І додатка КІК та відповідно у графі 6 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації.

Сума військового збору зазначається у графі 3 рядку 9 розд. І додатка КІК та переноситься до графи 7 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації.

ЗІР, категорія 103.29