Що означають показники в меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» Е-кабінету

Більше за темою:

Як отримувати документи від ДПС через Електронний кабінет?

Реєстрація та статус податкової накладної в Електронному кабінеті

Як сплатити податки через Електронний кабінет?

Що означають показники, які розміщуються в меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» приватної частини Електронного кабінету?

У зв’язку із набранням чинності Закону від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» та відповідно до наказу Мінфіну від 07.10.2024 № 495 «Про затвердження Порядку формування та оприлюднення Переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Порядок № 495) приватну частину Електронного кабінету доповнено меню «Критерії добровільного дотримання законодавства».

Ураховуючи зміни, передбачені Законом від 03.12.2025 № 4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» приватної частину Електронного кабінету оновлено.

Згідно з пп. 69.41.1 та 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік платників) належать юрособи та фізособи-підприємці, які відповідають одночасно усім вимогам та критеріям відповідно до обраної системи оподаткування.

Відповідно до абзацу шістнадцятого пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ та п. 7 розд. IV Порядку № 495 розраховані щодо платника податків показники критеріїв, які не відповідають рівню середніх критеріїв для включення до Переліку платників, передбачених пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, розміщуються в електронному кабінеті такого платника податків.

Меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» в Електронному кабінеті містить два розділи:

• «Відповідність вимогам віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства»;
• «Відповідність критеріям (згідно з обраною системою оподаткування) віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

Розділ «Відповідність вимогам віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» є спільним для усіх платників податків незалежно від обраної системи оподаткування та містить єдиний перелік вимог відповідно до пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

У зазначеному розділі відповідність вищезазначеним вимогам відображається із позначкою «Так», у разі невідповідності – «Ні».

Зміст розділу «Відповідність критеріям (згідно з обраною системою оподаткування) віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» містить відповідний перелік критеріїв, передбачених пп. 69.41.2.1, 69.41.2.2, 69.41.2.3, 69.41.2.4, 69.41.2.5, 69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, залежно від обраної платником податків системи оподаткування.

Якщо платник відповідає вищезазначеним критеріям ПКУ, відображається позначка «Так».

Якщо платник не відповідає критеріям, визначеним пп. 69.41.2.1, 69.41.2.2, 69.41.2.3, 69.41.2.4, 69.41.2.5, 69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, можуть відображатись позначки «Ні», «Ні*», «Ні**» або від’ємне значення показника.

Позначка «Ні» відображається, якщо:

• показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали, але об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, не перевищує 0 грн;
• показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить менше розміру середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, або становить менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, або середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить менше п’яти осіб;
• показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період більше або дорівнює 0;
• показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить менше розміру середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, або становить менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
• при обрахунку показника рівня сплати ПДФО, у податковій звітності встановлені арифметичні та/або методологічні помилки при визначенні податкових зобов’язань з ПДФО від провадження господарської діяльності.

Позначка «Ні*» відображається у разі, якщо платником не подано податкову звітність, дані якої необхідні для розрахунку відповідного показника.

Позначка «Ні**» відображається у разі, якщо основний вид економічної діяльності платника не відповідає КВЕД ДК 009:2010 визначеному пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Позначка «Не розраховується» може відображатись лише для критерія «Рівень сплати з податку на додану артість» (для юридичних осіб) та означає що у платника податків операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання, а отже зазначений критерій не розраховується для такого платника.

Від’ємне значення показника відображається у разі, якщо:

• показник рівня сплати платника є меншим від середнього показника у відповідній галузі (у такому випадку, зазначений показник відображається як різниця між значенням показника платника та середнім показником у відповідній галузі);
• задекларований обсяг доходу за податковий (звітний) період менше ніж 5 млн грн (у такому випадку, зазначений показник відображається як різниця між задекларованим обсягом доходу за податковий (звітний) період та визначеним пороговим обсягом доходу у розмірі 5 млн грн).

Крім того, у нижній частині розділу «Відповідність критеріям (згідно з обраною системою оподаткування) віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» розміщено поле «З дати взяття на облік у контролюючому органі минуло більше року», яке може мати умовні позначки «Так» або «Ні», що вказує на відповідність або не відповідність пп. 69.41.2.7 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

ЗІР, категорія 135.07