Что означают показатели в меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» Э-кабинета

Больше по теме:

Как получать документы от ГНС через Электронный кабинет?

Регистрация и статус налоговой накладной в Электронном кабинете

Как уплатить налоги через Электронный кабинет?

Что означают показатели, размещаемые в меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» приватной части Электронного кабинета?

В связи со вступлением в силу Закона от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» и согласно приказу Минфина от 07.10.2024 № 495 «Об утверждении Порядка формирования и обнародования Перечня плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Приказ № 495, Порядок № 495) в приватной части Электронного кабинета дополнено меню «Критерії добровільного дотримання законодавства».

Учитывая изменения, предусмотренные Законом от 03.12.2025 № 4698-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей обложения банков налогом на прибыль предприятий в 2026 году и переносе сроков введения в действие Электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах», меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» приватной части Электронного кабинета обновлено.

Согласно пп. 69.41.1 и 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) к Перечню налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее – Перечень плательщиков) принадлежат юрлица и физлица-предприниматели, которые отвечают одновременно всем требованиям и критериям в соответствии с выбранной системой налогообложения.

В соответствии с абзацем шестнадцатым пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ и п. 7 разд. IV Порядка № 495 рассчитанные по налогоплательщику показатели критериев, не соответствующих уровню средних критериев для включения в Перечень плательщиков, предусмотренных пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, размещаются в электронном кабинете такого налогоплательщика.

Меню «Критерії добровільного дотримання законодавства» в Электронном кабинете содержит два раздела:

• «Відповідність вимогам віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства»;
• «Відповідність критеріям (згідно з обраною системою оподаткування) віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

Раздел «Відповідність вимогам віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» является общим для всех налогоплательщиков независимо от выбранной системы налогообложения и содержит единый перечень требований в соответствии с пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

В указанном разделе соответствие вышеуказанным требованиям отражается с отметкой «Так», в случае несоответствия – «Ні».

Содержание раздела «Відповідність критеріям (згідно з обраною системою оподаткування) віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» содержит соответствующий перечень критериев, предусмотренных пп. 69.41.2.1, 69.41.2.2, 69.41.2.3, 69.41.2.4, 69.41.2.5, 69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, в зависимости от выбранной налогоплательщиком системы налогообложения.

Если плательщик отвечает вышеуказанным критериям НКУ, отображается отметка «Так».

Если плательщик не отвечает критериям, определенным пп. 69.41.2.1, 69.41.2.2, 69.41.2.3, 69.41.2.4, 69.41.2.5, 69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, могут отображаться отметки «Ні», «Ні*», «Ні**» или отрицательное значение показателя.

Отметка «Ні» отображается, если:

• показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель уплаты налога на прибыль предприятий в соответствующей отрасли за последние четыре квартала, но объект налогообложения, задекларированный налогоплательщиком за последний налоговый (отчетный) период, не превышает 0 грн;
• показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев составляет меньше размера средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1 или составляет меньше размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, или среднемесячная численность работающих за указанный период составляет менее пяти человек;
• показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период больше или равен 0;
• показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев составляет меньше размера средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, или составляет меньше размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
• при учете показателя уровня уплаты НДФЛ, в налоговой отчетности установлены арифметические и/или методологические ошибки при определении налоговых обязательств по НДФЛ от ведения хозяйственной деятельности.

Отметка «Ні*» отражается в случае, если плательщиком не подана налоговая отчетность, данные которой необходимы для расчета соответствующего показателя.

Отметка «Ні**» отражается в случае, если основной вид экономической деятельности плательщика не соответствует КВЭД ДК 009:2010 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Отметка «Не розраховується» может отражаться только для критерия «Уровень уплаты по налогу на добавленную стоимость» (для юридических лиц) и означает, что у налогоплательщика операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки, а значит, указанный критерий не рассчитывается для такого плательщика.

Отрицательное значение показателя отображается в случае, если:

• показатель уровня уплаты плательщика меньше среднего показателя в соответствующей отрасли (в таком случае, указанный показатель отображается как разница между значением показателя плательщика и средним показателем в соответствующей отрасли);
• задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период менее 5 млн грн (в таком случае, указанный показатель отражается как разница между задекларированным объемом дохода за налоговый (отчетный) период и определенным пороговым объемом дохода в размере 5 млн грн).

Кроме того, в нижней части раздела «Відповідність критеріям (згідно з обраною системою оподаткування) віднесення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» размещено поле «З дати взяття на облік у контролюючому органі минуло більше року», которое может иметь условные отметки «Так» либо «Ні», что указывает на соответствие или несоответствие пп. 69.41.2.7 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

ОИР, категория 135.07