Який курс валюти слід застосовувати при поданні звіту про КІК

Відповідно до норм п. 39².2 Податкового кодексу (далі – ПК) об’єктом обкладення для ПДФО (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК), пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток КІК, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39² ПК.

Норма пп. 39².3.4 ПК встановлює, що скоригований прибуток КІК, визначений в іноземній валюті, підлягає перерахунку в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період.

Отже за правилами КІК контролююча особа при заповненні Звіту зобов’язана перерахувати прибуток КІК в іноземній валюті в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період КІК.

Згідно з Порядком заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу, затвердженого наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254:

• у графі 21 (код валюти звітності КІК) зазначається код валюти, яка визначена як валюта звітності КІК. Для цього застосовується тризначний літерний код відповідно до Класифікатора іноземних валют та банківських металів, затвердженого постановою Правління НБУ від 04.02.1998 № 34;
• графі 21.1 правильно зазначити валюту КІК з показників фінансової звітності КІК;
• графі 21.2 правильним є зазначення середньозваженого офіційного курсу НБУ за звітний (податковий) період КІК. Для зазначення середньозваженого офіційного курсу потрібно застосовувати розряд числа з шістьма цифрами після коми.

Звертаємо увагу, що у листі НБУ від 22.03.2004 № 13-410/1390 «Щодо визначення середньорічного курсу» зазначається, що середньозважений курс гривні до іноземних валют за місяць визначається за такою формулою:

E = (К_i х n_i) : N,

де Е – знак суми, К_i – значення курсу в періоді, n_i – кількість днів у періоді, i – індекс періоду, протягом якого курс не змінювався.

ГУ ДПС у Луганській області

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm