В соответствии с нормами п. 392.2 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения для НДФЛ (налога на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК), пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, относительно которого рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 392 НК.
Норма пп. 392.3.4 НК устанавливает, что скорректированная прибыль КИК, определенная в иностранной валюте, подлежит перерасчету в гривну по средневзвешенному официальному курсу НБУ за отчетный (налоговый) период.
Итак, по правилам КИК контролирующее лицо при заполнении Отчета обязано пересчитать прибыль КИК в иностранной валюте в гривну по средневзвешенному официальному курсу НБУ за отчетный (налоговый) период КИК.
Согласно Порядку заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и представления в контролирующий орган, утвержденному приказом Минфина от 25.08.2022 № 254:
Обращаем внимание, что в письме НБУ от 22.03.2004 № 13-410/1390 «Об определении среднегодового курса» отмечается, что средневзвешенный курс гривны к иностранным валютам за месяц определяется по формуле:
E = (Кi х ni) : N,
где Е – знак суммы, Кi – значение курса в периоде, ni – количество дней в периоде, i – индекс периода, в течение которого курс не изменялся.
ГУ ГНС в Луганской области
Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm