Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Витрати на страхування відрядженого працівника


Працівник підприємства, направлений у відрядження, перед поїздкою оформив поліс медичного страхування. При обліку таких витрат у бухгалтерів часто виникають запитання, відповіді на які ви знайдете в цій консультації.


Чи може підприємство компенсувати своєму працівнику вартість такого страхового поліса, не вважаючи дану компенсацію додатковим благом?

Усе залежить від того, куди відряджений працівник – по Україні чи за кордон.

Варіант 1. Відрядження по Україні

Згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПК не є оподатковуваним доходом відрядженого працівника сума компенсованих йому витрат на обов'язкове страхування при наявності підтвердних документів, зокрема страхового поліса.

Однак у ст. 7 Закону № 85, де наведено перелік видів обов'язкового страхування, відсутній такий вид, як страхування життя та здоров'я відряджених осіб. Тому таке страхування працівника на період відрядження по Україні вважається добровільним, а вартість відповідного страхового поліса є додатковим благом.

Водночас сума страхового збору, включена у вартість транспортних квитків, таким благом не є. Підстава: страхування від нещасних випадків на транспорті – обов'язковий вид страхування (пп. 6 ч. 1 ст. 7 Закону № 85). Суми внесків на обов'язкове страхування не включаються до загального оподатковуваного доходу працівника (пп. 165.1.5, пп. «а» пп. 170.9.1 ПК).

Варіант 2. Відрядження за кордон

Відповідно до ст. 9 Закону № 3857 з метою гарантії відшкодування громадянину України витрат, пов'язаних із надзвичайними обставинами під час перебування за кордоном, такий громадянин повинен бути застрахований.

А згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПК, якщо страхування життя або здоров'я відрядженої особи необхідно здійснити за законами держави, до якої він відряджається, або за законами держав, територією яких здійснюється транзит до країни відрядження, то вартість такого страхування не включається до доходу відрядженого працівника.

При цьому з п. 15 розд. II Інструкції № 59 випливає, що страховий поліс повинен бути представлений працівником в оригіналі, із відміткою про сплату страхового платежу.

Таким чином, обов'язкове придбання медичної страховки перед поїздкою за кордон для громадянина України обумовлене вимогами українського законодавства. Крім того, медична страховка є обов'язковою умовою для в'їзду до багатьох країн світу.

Чи можна відшкодувати працівнику, направленому в закордонвідрядження, витрати на оплату страхового поліса, якщо строк дії такого поліса перевищує строк відрядження?

Для працівників підприємств, які повністю або частково фінансуються за рахунок бюджетних коштів, строк дії договору страхування повинен відповідати строку відрядження (п. 15 розд. II Інструкції № 59). А для працівників комерційних підприємств, на нашу думку, можливість компенсації довгострокового страхового поліса залежить від ситуації.

Ситуація 1. Працівник відряджений до Болгарії на 5 днів. При цьому він ще на 3 дні планує залишитися погостювати в закордонних родичів. Тому придбаває страховий поліс зі строком дії 8 днів.

У цьому випадку оплата зайвих 3 днів дії страхового договору не пов'язана з відрядженням і господарською діяльністю підприємства. І якщо підприємство повністю оплатить працівнику вартість такого страхового поліса, то виникне запитання про додаткове благо для працівника.

Як варіант, можна було б розрахувати вартість 5 відрядних днів страхування у вартості поліса та компенсувати працівнику тільки цю суму. Однак нормами ПК такий розрахунок не передбачений, і в контролюючих органів при перевірці може виникнути спокуса порахувати додблагом усю вартість поліса.

Рекомендуємо в подібній ситуації отримати індивідуальну консультацію з даного питання.

Ситуація 2. У зв'язку з виробничою необхідністю працівника планують відряджати до Німеччини декілька разів протягом року. Тому, коли працівник уперше їхав у відрядження, він придбав страховий поліс зі строком дії один рік, але строком перебування в країнах шенгенської зони 30 днів. Тобто, маючи на руках такий поліс, працівник протягом року може декілька разів відвідати Німеччину, але загальний строк його перебування в Європі не може перевищувати 30 днів. Такий довгостроковий поліс обійдеться набагато дешевше, ніж купівля декількох короткострокових.

Уважаємо, що в даному випадку підприємство може компенсувати працівнику всю вартість річного страхового поліса без включення такої суми до його оподатковуваного доходу. При цьому бажано передбачити подібну ситуацію внутрішніми документами підприємства (наприклад, Положенням про відрядження або відповідним наказом).

Зверніть увагу: у даній ситуації вартість страхового поліса не можна відразу списати на витрати підприємства. Її потрібно обліковувати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» і списувати частинами щокварталу протягом року дії поліса, поки не будуть «витрачені» усі 30 днів страховки.

Висновки

Вартість страхового поліса на медичне страхування:

  • є для працівника додблагом, якщо він направлений у відрядження по Україні;
  • не є для працівника додблагом, якщо він направлений у закордонвідрядження і наявність такого поліса – необхідна умова в'їзду до країни відрядження.

Якщо строк дії страхового поліса перевищує строк відрядження, то комерційне підприємство приймає рішення щодо компенсації вартості такого поліса залежно від ситуації.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
24.10.2025
Трудовий договір з нефіксованим робочим часом: що потрібно знати роботодавцеві
У статті розглянуто правила й особливості укладення трудових договорів з нефіксованим робочим часом. Трудовий договір з нефіксованим робочим часом порівняно недавно з'явився в трудовому законодавстві: 2022 року було внесено відповідні зміни до Кодексу законів про працю України (далі – КЗпП). Т...
17.10.2025
Практика учнів закладів професійної освіти на підприємстві та її оформлення
Практику учні закладів професійної освіти, як правило, проходять на підприємствах. Порядок оформлення та умови проходження такої практики мають свої особливості, про які ми розповідаємо у статті  Практика учнів закладів професійної освіти є невід’ємною частиною навчального процесу, в яком...
14.10.2025
Колективний договір: уточнюємо умови
У даній консультації розглянемо загальні правила, яких слід дотримуватись при укладенні колективного договору.  Строк дії колективного договору законодавством не передбачено. Однак на практиці колективний договір укладають на один або два роки. У кінці року, навіть якщо строк дії цього док...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
27.10.2025
Стаж: види, обчислення та умови зарахування
У статті з’ясовуємо, які є види стажу, за якими правилами він обчислюється та за яких умов зараховується. Від стажу роботи залежить право працівника на пільги, пов’язані з трудовою діяльністю, соціальним і пенсійним забезпеченням. Види стажу визначаються різними нормативно-правовими акта...
24.10.2025
Юрособа придбала земельну ділянку у фізособи: як визначити базу оподаткування для утримання ПДФО та військового збору?
Розповімо, як визначити базу оподаткування доходу фізособи від продажу юрособі земельної ділянки та чи можна використовувати як оціночну вартість ділянки її НГО. Найбільше запитань у разі купівлі земельних ділянок у фізосіб виникає у юросіб під час визначення бази обкладення ПДФО і військовим збо...
24.10.2025
Трудовий договір з нефіксованим робочим часом: що потрібно знати роботодавцеві
У статті розглянуто правила й особливості укладення трудових договорів з нефіксованим робочим часом. Трудовий договір з нефіксованим робочим часом порівняно недавно з'явився в трудовому законодавстві: 2022 року було внесено відповідні зміни до Кодексу законів про працю України (далі – КЗпП). Т...
Кращі матеріали