Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расходы на страхование командированного работника


Работник предприятия, направленный в командировку, перед поездкой оформил полис медицинского страхования. При учете таких расходов у бухгалтеров часто возникают вопросы, ответы на которые вы найдете в этой консультации.


Может ли предприятие компенсировать своему работнику стоимость такого страхового полиса, не считая данную компенсацию дополнительным благом?

Все зависит от того, куда командирован работник – по Украине или за границу.

Вариант 1. Командировка по Украине

Согласно пп. «а» пп. 170.9.1 НК не является налогооблагаемым доходом командированного работника сумма компенсированных ему расходов на обязательное страхование при наличии подтверждающих документов, в частности страхового полиса.

Однако в ст. 7 Закона № 85, где приведен перечень видов обязательного страхования, отсутствует такой вид, как страхование жизни и здоровья командированных лиц. Поэтому такое страхование работника на период командировки по Украине считается добровольным, а стоимость соответствующего страхового полиса является дополнительным благом.

В то же время сумма страхового сбора, включенная в стоимость транспортных билетов, таким благом не является. Основание: страхование от несчастных случаев на транспорте – обязательный вид страхования (пп. 6 ч. 1 ст. 7 Закона № 85). Суммы взносов на обязательное страхование не включаются в общий налогооблагаемый доход работника (пп. 165.1.5, пп. «а» пп. 170.9.1 НК).

Вариант 2. Командировка за границу

В соответствии со ст. 9 Закона № 3857 в целях гарантии возмещения гражданину Украины расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами во время пребывания за границей, такой гражданин должен быть застрахован.

А согласно пп. «а» пп. 170.9.1 НК, если страхование жизни или здоровья командированного лица необходимо осуществить по законам государства, в которое он командируется, или по законам государств, по территории которых осуществляется транзит в страну командировки, то стоимость такого страхования не включается в доход командированного работника.

При этом из п. 15 разд. II Инструкции № 59 следует, что страховой полис должен быть представлен работником в оригинале, с отметкой об уплате страхового платежа.

Таким образом, обязательное приобретение медицинской страховки перед поездкой за рубеж для гражданина Украины обусловлено требованиями украинского законодательства. Кроме того, медицинская страховка является обязательным условием для въезда во многие страны мира.

Можно ли возместить работнику, направленному в загранкомандировку, расходы на оплату страхового полиса, если срок действия такого полиса превышает срок командировки?

Для работников предприятий, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств, срок действия договора страхования должен соответствовать сроку командировки (п. 15 разд. II Инструкции № 59). А для работников коммерческих предприятий, по нашему мнению, возможность компенсации долгосрочного страхового полиса зависит от ситуации.

Ситуация 1. Работник командирован в Болгарию на 5 дней. При этом он еще на 3 дня планирует остаться погостить у зарубежных родственников. Поэтому приобретает страховой полис со сроком действия 8 дней.

В этом случае оплата лишних 3 дней действия страхового договора не связана с командировкой и хозяйственной деятельностью предприятия. И если предприятие полностью оплатит работнику стоимость такого страхового полиса, то возникнет вопрос о дополнительном благе для работника.

Как вариант, можно было бы рассчитать стоимость 5 командировочных дней страхования в стоимости полиса и компенсировать работнику только эту сумму. Однако нормами НК такой расчет не предусмотрен, и у контролирующих органов при проверке может возникнуть соблазн посчитать допблагом всю стоимость полиса.

Рекомендуем в подобной ситуации получить индивидуальную консультацию по данному вопросу.

Ситуация 2. В связи с производственной необходимостью работника планируют командировать в Германию несколько раз в течение года. Поэтому, когда работник впервые уезжал в командировку, он приобрел страховой полис со сроком действия один год, но сроком пребывания в странах шенгенской зоны 30 дней. То есть, имея на руках такой полис, работник в течение года может несколько раз посетить Германию, но общий срок его пребывания в Европе не может превышать 30 дней. Такой долгосрочный полис обойдется гораздо дешевле, чем покупка нескольких краткосрочных.

Считаем, что в данном случае предприятие может компенсировать работнику всю стоимость годового страхового полиса без включения такой суммы в его налогооблагаемый доход. При этом желательно предусмотреть подобную ситуацию внутренними документами предприятия (например, Положением о командировках либо соответствующим приказом).

Обратите внимание: в данной ситуации стоимость страхового полиса нельзя сразу списать на расходы предприятия. Ее нужно учитывать на счете 39 «Расходы будущих периодов» и списывать частями ежеквартально в течение года действия полиса, пока не будут «израсходованы» все 30 дней страховки.

Выводы

Стоимость страхового полиса на медицинское страхование:

  • является для работника допблагом, если он направлен в командировку по Украине;
  • не является для работника допблагом, если он направлен в загранкомандировку и наличие такого полиса – необходимое условие въезда в страну командировки.

Если срок действия страхового полиса превышает срок командировки, то коммерческое предприятие принимает решение о компенсации стоимости такого полиса в зависимости от ситуации.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
17.10.2025
Практика учащихся заведений профессионального образования на предприятии и ее оформление
Практику учащиеся заведений профессионального образования, как правило, проходят на предприятиях. Порядок оформления и условия прохождения такой практики имеют свои особенности, о которых мы рассказываем в статье.  Практика учащихся заведений профессионального образования является неотъемлемой ...
14.10.2025
Коллективный договор: уточняем условия
В данной консультации рассмотрим общие правила, которые следует соблюдать при заключении коллективного договора. Срок действия коллективного договора законодательством не предусмотрен. Однако на практике колллективного договор заключают на один или два года. В конце года, даже если срок действия это...
17.09.2025
Можно ли направить в командировку надомных и дистанционных работников?
В статье напомним, кто является надомными и дистанционными работниками, и расскажем, можно ли отправлять их в служебные командировки. Сегодня все больше компаний используют гибкие формы занятости – надомную и дистанционную работу. В связи с этим у работодателей возникает логичный вопрос: можно...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
17.10.2025
Оплата практики учащихся заведений профессионального образования и руководителей практики
Практика учащихся учреждений профессионального образования в некоторых случаях оплачивается, и руководитель практики на предприятии также должен получить соответствующую оплату. Какие есть условия для оплаты практики и как это отразить в отчетности, расскажем в статье.  По поводу оплаты времени...
17.10.2025
Практика учащихся заведений профессионального образования на предприятии и ее оформление
Практику учащиеся заведений профессионального образования, как правило, проходят на предприятиях. Порядок оформления и условия прохождения такой практики имеют свои особенности, о которых мы рассказываем в статье.  Практика учащихся заведений профессионального образования является неотъемлемой ...
17.10.2025
Нужно ли предприятию вести воинский учет практикантов и стажеров?
В статье выясним, должно ли предприятие проверять наличие военно-учетного документа у практикантов и стажеров и ставить на воинский учет таких лиц. Как известно, юридические лица должны вести воинский учет своих военнообязанных работников. Но обязаны ли предприятия вести воинский учет лиц, которые п...
Лучшие материалы