Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи обов'язково підприємству-єдиннику формувати резерв відпусткових?

Запитання – відповіді

Підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування і сплачує єдиний податок за ставкою, передбаченою для третьої групи єдинників (5 %). Чи обов'язково такому підприємству в бухгалтерському обліку створювати резерв для оплати відпусток?

Чи має право юрособа – єдинник третьої групи не створювати резерв відпусткових, залежить від розміру підприємства (мікро- чи ні), а не від системи оподаткування, на якій воно перебуває.

Нагадаємо, до 2023 року юрособи – єдинники третьої групи мали право не формувати резерв на оплату відпусток за прямим винятком із пп. 2 п. 2 та п. 8 розд. І НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність» як ті, що ведуть спрощений бухоблік доходів і витрат згідно з податковим законодавством (п. 44.2, пп. 296.1.3 Податкового кодексу). Однак змінами, унесеними наказом Мінфіну від 12.01.2023 № 18 (чинний з 17.02.2023), їх вилучено з пп. 2 пп. 2 розд. І НП(С)БО 25. Тож після цього система оподаткування не має значення для вирішення питання щодо формування резервів у бухобліку.

Кому дозволено не формувати резерви та забезпечення в бухобліку?

Пункт 7 розд. І НП(С)БО 25 надає право відмовитися від формування резервів і забезпечень (зокрема, і від резерву на оплату відпусток) двом категоріям юросіб, зазначеним у  пп. 2 п. 2 розд. І НП(С)БО 25. Це ті, хто складає фінансову звітність за спрощеними формами № 1-мс та № 2-мс, а саме:

  • мікропідприємства в розумінні ст. 2 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Для того щоб бути мікропідприємством, потрібно відповідати принаймні двом критеріям із трьох (на основі показників фінзвітності за рік, що передує звітному):
    1) балансова вартість активів – до 350 тис. євро включно;
    2) чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 700 тис. євро включно;
    3) середня кількість працівників – до 10 осіб включно;
  • непідприємницькі товариства.

Детально про те, які підприємства потрапляють до категорії мікро- і коли змінюється група, – у статті «Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства» та прикладах від Мінфіну в статті «Як підприємству визначити категорію, до якої воно належить (мікро-, мале, середнє, велике)».

Тож, якщо єдинник належить до мікропідприємств, він має право відмовитися від створення резерву на оплату відпусток та інших резервів. Рішення про це слід зафіксувати в наказі про облікову політику.

Рекомендації, як правильно сформулювати це рішення, надано в статті «Формування резервів і забезпечень: для кого – обов'язок, а для кого – право?».

Важливо! Безумовно, на базу обкладення єдиним податком жодним чином не впливає той факт, формує юрособа – єдинник третьої групи резерв відпусткових чи ні. Однак, якщо зазирнути в перспективу і прорахувати різні варіанти в майбутньому, то єдиннику, який є мікропідприємством, не варто формувати резерв на оплату відпусток. Бо, якщо він перейде на загальну систему оподаткування, тобто стане платником податку на прибуток, відпустки, які будуть у нього нараховуватися за рахунок резерву, сформованого на єдиному податку, ніяк не позначаться на зменшенні податку на прибуток (бо до витрат ці відпусткові не потраплять). Про це – у статті «Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?».

Тож, зважаючи на цей податковий момент, рекомендуємо мікропідприємствам – єдинникам третьої групи відмовитися від створення резерву відпусткових, прописавши це в обліковій політиці.

А ось підприємствам – платникам податку на прибуток вигідно формувати цей резерв, бо витрати на його формування вплинуть на фінрезультат – зменшать базу оподаткування.

Ще одна ремарка! Пам’ятайте, що витрати на створення резервів впливають на фінрезультат, а значить, і на чистий прибуток. Ухвалюючи рішення про виплату дивідендів, засновники орієнтуються якраз на чистий прибуток (вони зможуть розподілити як дивіденди не більше, ніж його сума). Тому цей нюанс також варто врахувати, якщо засновники планують нарахування дивідендів.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
01.07.2025
Діюче підприємство починає формувати резерв відпусткових: які наслідки
У статті надано рекомендації, як почати формувати резерв у разі його неформування через помилку та в разі переходу з мікропідприємств у малі.Часто підприємства, які раніше нехтували своїм обов'язком створювати резерв, вирішують зробити це з початку звітного року. Але стартувати треба правильно, адже...
12.06.2025
Припинення відпустки без збереження заробітної плати для оформлення щорічної відпустки
Чи можна надати щорічну основну відпустку працівникові під час його перебування у відпустці без збереження зарплати, наданої на період дії воєнного стану? Практична ситуація Чи можна надати щорічну основну відпустку працівникові під час його перебування у відпустці без збереження зарплати, наданої ...
06.05.2025
Чи має право на щорічну основну відпустку працівник, трудовий договір з яким призупинено?
Призупинення трудового договору стало поширеним явищем в Україні після початку повномасштабного вторгнення у 2022 році, коли багато підприємств зіткнулося з неможливістю забезпечити працівників роботою через воєнний стан. У таких умовах виникає запитання: чи зберігається право працівника на щорічну ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
02.07.2025
Оплата практики учнів закладів професійної освіти та керівників практики
Практика учнів закладів професійної освіти в деяких випадках є оплачуваної, та керівник практики на підприємстві також має отримати відповідну оплату. Які є умови для оплати практики та як це відобразити у звітності, розповімо у статті.  Щодо оплати часу виробничої практики учнів професійного н...
02.07.2025
Практика учнів закладів професійної освіти на підприємстві та її оформлення
Виробничу практику учні закладів професійної освіти, як правило, проходять на підприємствах. Порядок оформлення та умови проходження такої практики мають свої особливості, про які ми розповідаємо у статті  Виробнича практика учнів закладів професійної освіти є невід’ємною частиною навчаль...
01.07.2025
Діюче підприємство починає формувати резерв відпусткових: які наслідки
У статті надано рекомендації, як почати формувати резерв у разі його неформування через помилку та в разі переходу з мікропідприємств у малі.Часто підприємства, які раніше нехтували своїм обов'язком створювати резерв, вирішують зробити це з початку звітного року. Але стартувати треба правильно, адже...
Кращі матеріали