Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Матеріальна допомога: як заощадити на податках


Із цієї статті ви дізнаєтеся: чи можна, виплачуючи матдопомогу працівникам та іншим фізособам, заощадити на сплаті податків і що для цього потрібно.

Що можна зробити на практиці: правильно оформити документи на надання матеріальної допомоги, щоб зменшити витрати роботодавця на сплату податків.


Систематична матдопомога: економимо на ЄСВ і податку на прибуток

У консультації «Види матеріальної допомоги та її оподаткування» ми з’ясували, що виплата систематичної матдопомоги своїм працівникам нічим не відрізняється від виплати зарплати в плані оподаткування доходів фізособи (отримувача).

Вигода тут може бути на сумі ЄСВ, якщо матдопомога значного розміру (більше 75 000 грн) виплачується всім або більшості працівників. А також на сумі податку на прибуток – адже сума матдопомоги зменшила базу обкладення податком на прибуток. Цей спосіб застосовний для підприємств, де рівень зарплат досягає максимальної бази ЄСВ (з 01.09.20 р. – 75 000 грн на місяць), і виплата регулярної матдопомоги не призводить до додаткового (пропорційного) нарахування ЄСВ.

Приклад 1

У підприємства є вільний залишок прибутку до оподаткування в сумі 1 000 000 грн. Можливі варіанти його використання:

  • 1 – сплатити податок на прибуток, а чистий прибуток спрямувати на виплату дивідендів;
  • 2 – весь вільний залишок спрямувати на виплату матдопомоги (за умови, що зарплата у працівника більше 75 000 грн).

У табл. 1 наведено порівняльний аналіз вибраних варіантів.

(грн)


п/п

Показник

Варіант 1

Варіант 2

1

2

3

4

1

Чистий прибуток до оподаткування

1 000 000

1 000 000

2

Спрямовано на матдопомогу (витрати)

1 000 000

3

Податок на прибуток (18 %)

180 000

4

Сума нарахованих дивідендів (ряд. 1 – ряд. 3)

820 000

5

Податки з дивідендів: ПДФО (5 %) і військовий збір (далі – ВЗ) (1,5 %)

53 300

х

6

Податки з матдопомоги: ПДФО (18 %), ВЗ (1,5 %)

х

195 000

7

Сума до виплати

766 700

805 000

Як бачимо, при варіанті 1 сума податків становитиме 233 300 грн з виплатою дивідендів у сумі 766 700 грн, а при варіанті 2 сума податків дорівнює 195 000 грн і на руки працівники отримають 805 000 грн. Різниця очевидна.

Разова нецільова матдопомога

Економимо на ЄСВ і податку на прибуток

Цей спосіб підійде і підприємствам, у яких зарплати низькі. Виплата разової матдопомоги за визначенням не обкладається ЄСВ. Сума матдопомоги включається до витрат і зменшує оподатковуваний прибуток. Обсяг матдопомоги необмежений, обкладатися ПДФО і ВЗ буде сума матдопомоги, що перевищує 2 940 грн (для 2020 року).

Недоліком є «разовість» такої матдопомоги: її не рекомендується виплачувати всім працівникам і кожного місяця. Але така матдопомога може бути альтернативою виплаті дивідендів (наприклад, коли власник є працівником підприємства).

Приклад 2

Якщо взяти за основу дані прикладу 1 і припустити, що 1 000 000 грн спрямований на виплату нецільової благодійної допомоги одному працівникові, то сума податків становитиме всього 194 471 грн., у т. ч.:

  • ПДФО – 179 471 грн [(1 000 000 грн – 2 940 грн) х 18 %].
  • ВЗ – 15 000 грн (1 000 000 грн х 1,5 %).

На руки працівник отримає 805 529 грн (1 000 000 грн – 194 471 грн).

Якщо ж весь прибуток (після сплати податку на прибуток) пустити на виплату дивідендів, то сума всіх податкових платежів становитиме 233 300 грн, а сума до виплати – 766 700 грн.

На замітку! Виплачувати таку несистематичну матеріальну допомогу можна і непрацівникам підприємства. Фінансовий ефект буде той самий.

Економимо на ПДФО та ВЗ

Ідеться про економію в разі виплати неоподатковуваної суми матдопомоги (2 940 грн для 2020 року) максимальній кількості фізосіб.

Тобто можна виплатити 29 400 грн матдопомоги одній особі і сплатити при цьому ПДФО та ВЗ у розмірі 5 159,70 грн [(29 400 грн – 2 940 грн) х (18 % + 1,5 %)]. А можна цю ж суму виплатити 10 фізособам по 2 940 грн і тоді сума ПДФО та ВЗ дорівнюватиме нулю.

Таким чином, рекомендуємо «залучати» для отримання нецільової благодійної (матеріальної) допомоги родичів, знайомих, друзів. Головне, щоб ці люди не отримували таку матдопомогу в різних місцях, інакше їм доведеться самим сплачувати податки, подавши річну декларацію про доходи (пп. 170.7.3 Податкового кодексу, далі – ПК).

Якщо є профспілка

На багатьох великих підприємствах створені та працюють профспілкові організації, які утримуються як за рахунок членських внесків, так і за рахунок перерахувань від роботодавця.

Тут можна отримати подвійну вигоду:

  • по-перше, перерахування коштів профспілці для підприємства є витратами періоду, а значить, знижує платежі з податку на прибуток. Але! Слід контролювати коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування згідно з пп. 140.5.9 ПК (сума всіх перерахувань на неприбуткові організації, у т. ч. платежі профспілці, не повинна перевищити 4 % оподатковуваного прибутку підприємства за попередній рік);
  • по-друге, профспілка має право за своїм рішенням виплатити будь-якому члену профспілки не більше 2 940 грн (для 2020 року) на рік без утримання ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.47 ПК).

Це означає, що протягом року працівник може отримати дві неоподатковувані суми матдопомоги – від роботодавця і від профспілки. Ось тільки у формі № 1ДФ вони будуть відображені з різними кодами ознаки доходу – відповідно «169» та «167».

Подарунок замість матдопомоги – це вигідно?

Крім грошової матдопомоги підприємство може видавати фізичним особам (працівникам і непрацівникам) подарунки. Причому хоч кожного місяця, але щоб не справляти податки, вартість подарунка не повинна перевищувати 25 % мінімальної зарплати, установленої на 1 січня звітного року (пп. 165.1.39 ПК). Для 2020 року гранична вартість «неоподатковуваного» подарунка становить 1 180,75 грн на місяць.

Припускаємо, що роботодавцеві складно буде кожного місяця придумувати, який би подарунок у межах зазначеної суми зробити працівникові. Але кілька разів на рік такі операції проводити можна. Оптимальний варіант – обдаровувати працівників сертифікатами на купівлю товарів у різних магазинах. До речі, ці сертифікати зазвичай мають зручний номінал – 100 грн, 250 грн, 500 грн, 1 000 грн.

Проте не забуваймо про фонд оплати праці, до якого включаються, зокрема, інші виплати індивідуального характеру працівникам у вигляді оплати товарів (пп. 2.3.4 Інструкції, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5). Тобто вартість переданих сертифікатів (або інших товарів) є базою для нарахування ЄСВ та у Звіті з ЄСВ відображається у складі заробітної плати. Якщо подарунки роблять непрацівникам, тоді ЄСВ не нараховується, у Звіті з ЄСВ вартість подарунків не відображається.

Тому заощадити на ПДФО і ВЗ у схемі з подарунками вдасться, якщо подарунки «замінять» частину оплати праці або видаватимуться непрацівникам.

Якщо ж сума подарунка перевищить граничну величину, то сума перевищення обкладатиметься ПДФО з «натуральним коефіцієнтом», а ВЗ обчислюватиметься від номінальної суми перевищення (ЗІР, категорія 103.02).

У формі № 1ДФ доходи у вигляді подарунків у межах неоподатковуваної суми відображаються з кодом ознаки доходу «160», сума перевищення – з кодом «126» як додаткове благо (ІПК ДПС від 20.02.20 р. № 709/6/99-00-04-06-03-06/ІПК).

Коригувань із податку на прибуток немає, оскільки матдопомога/подарунки передаються фізособам – платникам ПДФО (пп. 140.5.10 ПК).

Щодо ПДВ в операціях безплатної роздачі подарункових сертифікатів детально розказано в ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 27.11.19 р. № 1559/ІПК/26-15-04-01-18. Зокрема, якщо вартість сертифікатів:

  • включена до вартості продажу основної продукції/товарів/послуг – умовні зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПК не нараховуються;
  • не включена до вартості продажу основної продукції – тоді податкові зобов’язання нараховуються, як при безплатному постачанні товарів за правилами п. 188.1 ПК.

Приклад 3

Співробітниці підприємства Гармаш А. Л. нараховано у вересні 2020 року зарплату в сумі 5 000 грн і видано подарунковий сертифікат в «Епіцентр» на 1 000 грн (граничну неоподатковувану суму не перевищено).

Бухгалтерський облік операцій показано в табл. 2.

Таблиця 2

(грн)


п/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

Придбано подарунковий сертифікат до «Епіцентру»:

– сума без ПДВ



Чек РРО,
авансовий звіт



209



631



833,33

– сума ПДВ

Податкова накладна

641

631

166,67

2

Нараховано зарплату за вересень 2020 року Гармаш А. Л.

Розрахунково-платіжна
відомість працівника,
типова форма № П-6*

92

661

5 000,00

3

Нараховано вартість подарунка у вигляді сертифіката

Наказ, розрахунково-платіжна
відомість працівника

92

663

1 000,00

4

Стягнуто податки із зарплати (5 000 грн):

– ПДФО (18 %)

Розрахунково-платіжна
відомість працівника,
типова форма № П-6


661


641/ПДФО


900,00

– ВЗ (1,5 %)

661

642/ВЗ

75,00

5

Нараховано ЄСВ (22 %) на суму зарплати
(5 000 грн) і вартість подарунка (1 000 грн)

92

651

1 320,00

6

Перераховано суми:

– ПДФО

Платіжне
доручення,
виписка банку


641/ПДФО


311


900,00

– ВЗ

642/ВЗ

311

75,00

– ЄСВ

651

311

1 320,00

– зарплати

661

311

4 025,00

7

Видано сертифікат

Видаткова накладна,
відомість видачі

663

209

833,33

8

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 188.1 ПК

Податкова накладна

663

641

166,67

* Затверджено наказом Держкомстату від 05.12.08 р. № 489.
Таблиця 1. Порівняльний аналіз варіантів використання залишків прибутку.doc
Завантажити
Таблиця 2. Бухоблік.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
27.05.2025
Середня зарплата для бронювання працівників: як визначати
Щоб отримати статус критично важливого, підприємство має відповідати встановленим критеріям, один із яких стосується розміру середньої зарплати. Як визначити цей показник та які виплати враховуються для його обчислення, читайте у статті. Щоб отримати статус критично важливого, підприємство має відпо...
08.05.2025
Зміни стосовно дистанційної та надомної роботи
З 02.05.2025 набув чинності Закон від 27.03.2025 № 4339-IX «Про внесення змін до Кодексу законів про працю України щодо удосконалення правового регулювання окремих питань надомної та дистанційної роботи» (далі – Закон № 4339). Розглянемо, які саме зміни запроваджуються та як їх зас...
08.05.2025
Повернення працівника на роботу після військової служби: дії роботодавця
У статті розглянемо, як роботодавцеві оформити повернення працівника на роботу після його звільнення з військової служби. На сьогодні частішають випадки, коли мобілізований працівник звільняється з військової служби та повертається на роботу. Тож у цій статті розповімо: як діяти роботодавцю в раз...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Підприємство працевлаштовує переселенців: як отримати компенсацію від держави
У статті розглянуто, в яких випадках роботодавець має право отримати грошову компенсацію за працевлаштування тимчасово переміщений осіб, а також надано відповіді на запитання щодо порядку оформлення такої компенсації.  Підприємство приймає на роботу декількох працівників, які тимчасово переїхал...
03.06.2025
Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті
Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...
03.06.2025
Штрафи з ПДФО та військового збору: які порушення обходяться найдорожче
Порушення, пов’язані з ненарахуванням, несплатою ПДФО та військового збору, а також неподанням Об’єднаної звітності, поданням її з недостовірними даними і помилками, можуть призвести до серйозних штрафних санкцій. У цій статті ми розглянемо, які саме штрафи передбачено за такі порушення,...
Кращі матеріали