Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Материальная помощь: как сэкономить на налогах


Из этой статьи вы узнаете: можно ли, выплачивая матпомощь работникам и другим физлицам, сэкономить на уплате налогов и что для этого нужно.

Что можно сделать на практике: правильно оформить документы на предоставление материальной помощи, чтобы уменьшить расходы работодателя на уплату налогов.


Систематическая матпомощь: экономим на ЕСВ и налоге на прибыль

В консультации «Виды материальной помощи и ее налогообложение» мы выяснили, что выплата систематической матпомощи своим работникам ничем не отличается от выплаты зарплаты в плане налогообложения доходов физлица (получателя).

Выгода здесь может быть на сумме ЕСВ, если матпомощь значительного размера (более 75 000 грн) выплачивается всем или большинству работников. А также на сумме налога на прибыль – ведь сумма матпомощи уменьшила базу обложения налогом на прибыль. Этот способ применим для предприятий, где уровень зарплат достигает максимальной базы ЕСВ (с 01.09.20 г. – 75 000 грн в месяц), и выплата регулярной матпомощи не приводит к дополнительному (пропорциональному) начислению ЕСВ.

Пример 1

У предприятия есть свободный остаток прибыли до налогообложения в сумме 1 000 000 грн. Возможные варианты его использования:

  • 1 – уплатить налог на прибыль, а чистую прибыль направить на выплату дивидендов;
  • 2 – весь свободный остаток направить на выплату матпомощи (при условии, что зарплата у работника более 75 000 грн).

В табл. 1 приведен сравнительный анализ выбранных вариантов.

(грн)


п/п

Показатель

Вариант 1

Вариант 2

1

2

3

4

1

Чистая прибыль до налогообложения

1 000 000

1 000 000

2

Направлено на матпомощь (расходы)

1 000 000

3

Налог на прибыль (18 %)

180 000

4

Сумма начисленных дивидендов (стр. 1 – стр. 3)

820 000

5

Налоги с дивидендов: НДФЛ (5 %) и военный сбор (далее – ВС) (1,5 %)

53 300

х

6

Налоги с матпомощи: НДФЛ (18 %), ВС (1,5 %)

х

195 000

7

Сумма к выплате

766 700

805 000

Как видим, при варианте 1 сумма налогов составит 233 300 грн с выплатой дивидендов в сумме 766 700 грн, а при варианте 2 сумма налогов равна 195 000 грн и на руки работники получат 805 000 грн. Разница очевидна.

Разовая нецелевая матпомощь

Экономим на ЕСВ и налоге на прибыль

Этот способ подойдет и предприятиям, у которых зарплаты низкие. Выплата разовой матпомощи по определению не облагается ЕСВ. Сумма матпомощи включается в расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль. Объем матпомощи неограничен, облагаться НДФЛ и ВС будет сумма матпомощи, превышающая 2 940 грн (для 2020 года).

Недостатком является «разовость» такой матпомощи: ее не рекомендуется выплачивать всем работникам и каждый месяц. Но такая матпомощь может быть альтернативой выплате дивидендов (например, когда собственник является работником предприятия).

Пример 2

Если взять за основу данные примера 1 и предположить, что 1 000 000 грн направлен на выплату нецелевой благотворительной помощи одному работнику, то сумма налогов составит всего 194 471 грн, в т. ч.:

  • НДФЛ – 179 471 грн [(1 000 000 грн – 2 940 грн) х 18 %].
  • ВС – 15 000 грн (1 000 000 грн х 1,5 %).

На руки работник получит 805 529 грн (1 000 000 грн – 194 471 грн).

Если же всю прибыль (после уплаты налога на прибыль) пустить на выплату дивидендов, то сумма всех налоговых платежей составит 233 300 грн, а сумма к выплате – 766 700 грн.

На заметку! Выплачивать такую несистематическую материальную помощь можно и неработникам предприятия. Финансовый эффект будет тот же.

Экономим на НДФЛ и ВС

Речь идет об экономии в случае выплаты не облагаемой налогами суммы матпомощи (2 940 грн для 2020 года) максимальному количеству физлиц.

То есть можно выплатить 29 400 грн матпомощи одному лицу и уплатить при этом НДФЛ и ВС в размере 5 159,70 грн [(29 400 грн – 2 940 грн) х (18 % + 1,5 %)]. А можно эту же сумму выплатить 10 физлицам по 2 940 грн и тогда сумма НДФЛ и ВС будет равна нулю.

Таким образом, рекомендуем «привлекать» для получения нецелевой благотворительной (материальной) помощи родственников, знакомых, друзей. Главное, чтобы эти люди не получали такую матпомощь в разных местах, иначе им придется самим уплачивать налоги, подав годовую декларацию о доходах (пп. 170.7.3 Налогового кодекса, далее – НК).

Если есть профсоюз

На многих крупных предприятиях созданы и работают профсоюзные организации, которые содержатся как за счет членских взносов, так и за счет перечислений от работодателя.

Здесь можно получить двойную выгоду:

  • во-первых, перечисление средств профсоюзу для предприятия является расходами периода, а значит, снижает платежи по налогу на прибыль. Но! Следует контролировать корректировку на увеличение финрезультата до налогообложения согласно пп. 140.5.9 НК (сумма всех перечислений на неприбыльные организации, в т. ч. платежи профсоюзу, не должна превысить 4 % налогооблагаемой прибыли предприятия за предыдущий год);
  • во-вторых, профсоюз имеет право по своему решению выплатить любому члену профсоюза не более 2 940 грн (для 2020 года) в год без удержания НДФЛ и ВС (пп. 165.1.47 НК).

Это значит, что в течение года работник может получить две не облагаемые налогами суммы матпомощи – от работодателя и от профсоюза. Вот только в форме № 1ДФ они будут отражены с разными кодами признака дохода – соответственно «169» и «167».

Подарок вместо матпомощи – это выгодно?

Кроме денежной матпомощи предприятие может выдавать физическим лицам (работникам и неработникам) подарки. Причем хоть каждый месяц, но чтобы не удерживать налоги, стоимость подарка не должна превышать 25 % минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (пп. 165.1.39 НК). Для 2020 года предельная стоимость «необлагаемого» подарка составляет 1 180,75 грн в месяц.

Предполагаем, что работодателю сложно будет каждый месяц придумывать, какой бы подарок в пределах указанной суммы подарить работнику. Но несколько раз в году такие операции проводить можно. Оптимальный вариант – одаривать работников сертификатами на покупку товаров в различных магазинах. Кстати, эти сертификаты обычно имеют удобный номинал – 100 грн, 250 грн, 500 грн, 1 000 грн.

Однако не забываем про фонд оплаты труда, в который включаются, в частности, прочие выплаты индивидуального характера работникам в виде оплаты товаров (пп. 2.3.4 Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5). То есть стоимость переданных сертификатов (или других товаров) является базой для начисления ЕСВ и в Отчете по ЕСВ отражается в составе заработной платы. Если подарки дарятся неработникам, тогда ЕСВ не начисляется, в Отчете по ЕСВ стоимость подарков не отражаются.

Поэтому сэкономить на НДФЛ и ВС в схеме с подарками удастся, если подарки «заменят» часть оплаты труда или будут выдаваться неработникам.

Если же сумма подарка превысит предельную величину, то сумма превышения будет облагаться НДФЛ с «натуральным коэффициентом», а ВС будет исчисляться от номинальной суммы превышения (ОИР, категория 103.02).

В форме № 1ДФ доходы в виде подарков в пределах не облагаемой налогами суммы отражаются с кодом признака дохода «160», сумма превышения – с кодом «126» как дополнительное благо (ИНК ГНС от 20.02.20 г. № 709/6/99-00-04-06-03-06/ІПК).

Корректировок по налогу на прибыль нет, так как матпомощь/подарки передаются физлицам – плательщикам НДФЛ (пп. 140.5.10 НК).

Относительно НДС в операциях бесплатной раздачи подарочных сертификатов подробно рассказано в ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 27.11.19 г. № 1559/ІПК/26-15-04-01-18. В частности, если стоимость сертификатов:

  • включена в стоимость продажи основной продукции/товаров/услуг – условные обязательства по НДС согласно п. 198.5 НК не начисляются;
  • не включена в стоимость продажи основной продукции – тогда налоговые обязательства начисляются, как при бесплатной поставке товаров по правилам п. 188.1 НК.

Пример 3

Сотруднице предприятия Гармаш А. Л. начислена в сентябре 2020 года зарплата в сумме 5 000 грн и выдан подарочный сертификат в «Эпицентр» на 1 000 грн (предельная не облагаемая налогами сумма не превышена).

Бухгалтерский учет операций показан в табл. 2.

Таблица 2

(грн)


п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Приобретен подарочный сертификат в «Эпицентр»:

– сумма без НДС



Чек РРО,
авансовый отчет



209



631



833,33

– сумма НДС

Налоговая накладная

641

631

166,67

2

Начислена зарплата за сентябрь 2020 года Гармаш А. Л.

Расчетно-платежная
ведомость работника,
типовая форма № П-6*

92

661

5 000,00

3

Начислена стоимость подарка в виде сертификата

Приказ, расчетно-платежная
ведомость работника

92

663

1 000,00

4

Удержаны налоги из зарплаты (5 000 грн):

– НДФЛ (18 %)

Расчетно-платежная
ведомость работника,
типовая форма № П-6


661


641/НДФЛ


900,00

– ВС (1,5 %)

661

642/ВС

75,00

5

Начислен ЕСВ (22 %) на сумму зарплаты
(5 000 грн) и стоимость подарка (1 000 грн)

92

651

1 320,00

6

Перечислены суммы:

– НДФЛ

Платежное
поручение,
выписка банка


641/НДФЛ


311


900,00

– ВС

642/ВС

311

75,00

– ЕСВ

651

311

1 320,00

– зарплаты

661

311

4 025,00

7

Выдан сертификат

Расходная накладная,
ведомость выдачи

663

209

833,33

8

Начислены налоговые обязательства по НДС согласно п. 188.1 НК

Налоговая накладная

663

641

166,67

* Утверждена приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489.
Таблица 1. Сравнительный анализ вариантов использования остатка прибыли.doc
Скачать
Таблица 2. Бухучет.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
17.09.2025
Как оплачивать командировку работника, которому установлено неполное рабочее время
В статье расскажем, как рассчитать среднедневный и дневной заработок для оплаты дней командировки работника, которому установлено неполное рабочее время. Рассмотрим, будет ли влиять на размер оплаты времени командировки установление работнику неполного рабочего времени. Как оплачиваются дни командир...
16.09.2025
Авансовый отчет: форма, сроки, порядок заполнения, образцы
В статье расскажем, когда нужно составлять Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, каковы сроки его подачи и правила заполнения. Основные изменения, касающиеся авансового отчета, произошли еще в 2023 году: были обновлены его форма и случаи обязательн...
15.09.2025
Удаленная работа: как оформить отношения с наемными работниками?
В статье расскажем об оформлении трудовых отношений с работниками, выполняющими свои обязанности дистанционно или на дому. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель Если работники субъекта хозяйствования выполняют работу, предусмотренную трудовым договором, дома или в другом месте вне офиса/...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
17.09.2025
Как оплачивать командировку работника, которому установлено неполное рабочее время
В статье расскажем, как рассчитать среднедневный и дневной заработок для оплаты дней командировки работника, которому установлено неполное рабочее время. Рассмотрим, будет ли влиять на размер оплаты времени командировки установление работнику неполного рабочего времени. Как оплачиваются дни командир...
17.09.2025
Можно ли направить в командировку надомных и дистанционных работников?
В статье напомним, кто является надомными и дистанционными работниками, и расскажем, можно ли отправлять их в служебные командировки. Сегодня все больше компаний используют гибкие формы занятости – надомную и дистанционную работу. В связи с этим у работодателей возникает логичный вопрос: можно...
16.09.2025
Авансовый отчет: форма, сроки, порядок заполнения, образцы
В статье расскажем, когда нужно составлять Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, каковы сроки его подачи и правила заполнения. Основные изменения, касающиеся авансового отчета, произошли еще в 2023 году: были обновлены его форма и случаи обязательн...
Лучшие материалы