Як утримати з лікарняних і відобразити в обліку військовий збір?
25.02.2015 1274 1 0
Працівник здав лікарняний листок 5 січня (хворів у січні-лютому). Йому було нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності, усього 2 000 грн., з яких 700 грн. – оплата перших п'яти днів непрацездатності за рахунок роботодавця та 1 300 грн. – сума допомоги від ФСС з ТВП. Лікарняні за перші п'ять днів непрацездатності виплачено працівникові у строки виплати на підприємстві зарплати за першу половину місяця (23 лютого). На решту суми допомоги подано заяву-розрахунок до ФСС з ТВП. Крім того, у лютому працівникові було нараховано зарплату в сумі 1 900 грн. (з них аванс – 800 грн.). Ставка ЄСВ для підприємства – 37 %. Чи обкладаються військовим збором виплати за лікарняним листком? Як відобразити утримання збору в бухгалтерському обліку?
Для цілей оподаткування виплати за лікарняними листками, у тому числі оплата перших п'яти днів непрацездатності за рахунок коштів роботодавця, прирівнюються до заробітної плати та включаються до складу місячного оподатковуваного доходу працівника (п. 164.2 Податкового кодексу, далі – ПК). Військовий збір утримується з доходів, нарахованих працівникам, починаючи з 3 серпня 2014 року (ЗІР, категорія 132.02).
Тому суми допомоги з тимчасової непрацездатності, нараховані починаючи з 3 серпня 2014 року, обкладаються військовим збором у місяці їх нарахування за ставкою 1,5 % (без зменшення бази оподаткування на суму ЄСВ та ПДФО).
Утримує та перераховує збір податковий агент, у цьому випадку – роботодавець. Зазначимо, що за аналогією з ПДФО нараховувати і сплачувати до бюджету військовий збір треба під час кожної виплати доходу працівникові.
А якщо допомогу протягом звітного місяця було нараховано, але не виплачено (наприклад, якщо не було отримано гроші від ФСС з ТВП)? Тоді за підсумками звітного місяця військовий збір повинен бути сплачений в ті самі строки, що й ПДФО з цих сум. Тобто до 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування доходу.
Облік операцій з нарахування та утримання військового збору
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року