Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Облік грантів та міжнародної технічної допомоги

Софія Гриневич

30.05.2023

0 1 1859

Гранти є одним із джерел фінансування обумовлених проєктів. У період воєнного стану для підтримки бізнесу гранти надаються як державою, так і нерезидентами, міжнародними організаціями. Зокрема, з літа 2022 широко обговорюваним є проєкт «єРобота» (для розвитку бізнесу, на садівництво, теплиці тощо).

У статті розповімо:

які надходження є грантами і що їх відрізняє від безповоротної фінансової допомоги, подарунків; у чому особливість міжнародної технічної допомоги;
як відобразити в бухобліку отримання та використання грантів;
наслідки з податку на прибуток, чи є різниці за грантами;
чи оподатковуються суми гранту ПДВ.

Про наслідки отримання гранту платником єдиного податку йшлося у статті «Чи обкладати єдиним податком отриманий грант».

Особливості обліку інвалютних цільових надходжень – «Інвалютне цільове фінансування: чи є місце курсовим різницям?».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік матеріальна допомога ПДВ бухоблік цільове фінансування грант міжнародна технічна допомога питання-відповіді приклад податок на прибуток бухгалтерські проведення

Зміст

Що таке грант
- Яка процедура отримання гранту?
- Що таке міжнародна технічна допомога (МТД)?
- Що являють собою бюджетні гранти?
Бухгалтерський облік
- Таблиця 1. Бухгалтерський облік цільового фінансування
Податок на прибуток
- Загальні правила
- Особливі правила
- Таблиця 2. Різниці з податку на прибуток за бюджетними грантами
- - - * Бюджетний грант у визначенні пп. 14.1.2771 ПК. За Переліком № 867 його надавачем є Український культурний фонд. Тож у разі отримання гранту від іншої організації (навіть якщо це бюджетна програма), у контексті ПК це не буде саме «бюджетним грантом» і спецрізниці не застосовуватимуться.
- Окремі пільги
ПДВ
- Загальні правила
- ПДВ-пільги для МТД-проєктів
- Чи треба нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ у разі застосування пільги щодо МТД?
- Таблиця 3. Облік гранту на книговидавництво
- - - * Вхідний ПДВ включено до вартості придбань, оскільки вони беруть участь у звільнених від обкладення ПДВ операціях (пп. 197.1.25 ПК).
- - - ** На практиці в наведеній ситуації типово саме в цей момент визнають дохід поточного періоду Дт 482 - Кт 718. Тому платникам податків рекомендуємо отримати відповідне роз’яснення від контролюючого органу. Адже правильним було б зафіксувати освоєння коштів як дохід майбутніх періодів Дт 482 - Кт 69. А коли фіксуватимуться витрати поточного періоду, пов’язані з виконанням гранту, тоді й доходи поточного періоду виникатимуть.
- - - *** Різниці не застосовуємо, оскільки грант – не бюджетний (у розумінні пп. 14.1.2771 ПК).
- - - **** Одночасно з визнанням витрат, пов’язаних із виконанням гранту, фіксують дохід від цільового фінансування. Фактично в цій ситуації витрати на виготовлення продукції виникли під час її реалізації, тому саме в цей момент фіксують дохід від цільового фінансування (застосування цього варіанта ускладнене тим, що неможливо достеменно встановити частину витрат у виготовленій продукції, яка профінансована саме грантом, тому то часто на практиці визнання доходу фіксують за фактом освоєння коштів на виробництво).
- Таблиця 4. Облік гранту на придбання необоротних активів (капінвестиції)
- - - * Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті, «профінансований» грантом (адже на придбання обладнання використано 360 000 грн, у т. ч. ПДВ – 60 000 грн). Це цільове фінансування пов’язане з придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції). Відповідно, дохід фіксується одночасно з нарахуванням амортизації і пропорційно до його суми (п. 18 Н(П)СБО 15). Тому сума цільового фінансування (усі 360 000 грн) спершу відображається як дохід майбутніх періодів (Кт 69), і під час амортизації пропорційно до неї в доходах поточного періоду: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практиці застосовують альтернативний підхід: фіксувати дохід майбутніх періодів без урахування ПДВ, яке потрапило до податкового кредиту, а суму податкового кредиту відразу ж визнавати в доходах від цільового фінансування «як частину освоєного гранту»). Тоді на 60 000 грн відразу під час фіксації проведенням податкового кредиту було б Дт 482 - Кт 745. А під час нарахування амортизації розподілялася б решта цільового фінансування (умовно було б не 2 400, а 2 000 грн щомісячно, «розподілялося б» протягом строку корисного використання не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проведення за таким підходом див. у статті «Ремонти та поліпшення основних засобів за рахунок цільового фінансування».
- - - Та цей варіант автору не імпонує, про що зазначалося вище.
- - - Тому варто визначити свій підхід у наказі про облікову політику (особливо актуально, якщо на кону значні суми).
- - - ** Можна використовувати типову форму, затверджену наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818.
- Висновки

Статті за темою

08.10.2025

Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії

Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...

30.09.2025

Торгівля без складу: куди відносити витрати на транспортування?

Порадимо, як розмежувати транспортно-заготівельні витрати та витрати на збут у разі торгівлі без складу. Транспортні витрати, які пов’язані з придбанням товарів, формують первісну вартість товарів, а транспортні витрати для доставки товарів до покупця – це витрати на збут. А чим же є в...

29.09.2025

Передача майна за договором позички: облік у сторін

Чи виникають податкові наслідки в разі передачі майна за договором позички, укладеним між платниками єдиного податку? Чи вважається вартість такого майна доходом для отримувача та чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ у позичкодавця? Читайте про це у статті. Ситуація. Підприємство &nda...

Популярне

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...

28.07.2025

Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування

У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...

18.07.2025

Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу

У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...

Нове

08.10.2025

Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії

06.10.2025

Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?

Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті. На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...

06.10.2025

Приймаємо нового учасника до товариства з обмеженою відповідальністю

Товариство з обмеженою відповідальністю має намір прийняти нових учасників? Про можливі варіанти оформлення такого рішення розповідає юрист. На практиці у товариства з обмеженою відповідальністю нерідко виникає потреба збільшити кількість учасників. Для цього чинним законодавством передбачено декіль...

Кращі матеріали

Комерція | Зарплата і кадри

Перебування у відрядженні: як підтвердити фактичну кількість днів

Вимога щодо наявності одного чи декількох документальних доказів перебування особи у відрядженні часто є проблемою для бухгалтера. Особливої гостроти вона набуває, якщо працівник направляється у відрядження на автомобілі. Адже в такому разі може не бути жодних документів, що підтверджують проїзд та/...

0 4 581

16.10.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?

Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...

Оновлено

0 1 514

26.09.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Авансовий звіт: форма, строки, порядок заповнення, зразки

У статті розповімо, коли потрібно складати Звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, які строки його подання та правила заповнення. Основні зміни щодо авансового звіту відбулися ще у 2023 році: було оновлено його форму та випадки обов’язкового застос...

Оновлено

0 2 1642

16.09.2025