Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Хозяйственные операции

Учет грантов и международной технической помощи

София Гриневич

30.05.2023

0 1 1796

Гранты – один из источников финансирования обусловленных проектов. В период военного положения для поддержки бизнеса гранты предоставляются как государством, так и нерезидентами, международными организациями. В частности, с лета 2022 широко обсуждается проект «єРобота» (для развития бизнеса, на садоводство, теплицы и т. п.).

В статье расскажем:

какие поступления считаются грантами и что их отличает от безвозвратной финансовой помощи, подарков; в чем особенность международной технической помощи;
как отразить в бухучете получение и использование грантов;
последствия по налогу на прибыль, есть ли разницы по грантам;
облагаются ли НДС суммы гранта.

О последствиях получения гранта плательщиком единого налога речь шла в статье «Облагать ли единым налогом полученный грант».

Особенности учета инвалютных целевых поступлений – «Инвалютное целевое финансирование: есть ли место курсовым разницам?».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет материальная помощь НДС бухучет целевое финансирование грант международная техническая помощь вопросы-ответы пример налог на прибыль бухгалтерские проводки

Содержание

Что такое грант
- Какова процедура получения гранта?
- Что такое международная техническая помощь (МТП)?
- Что представляют собой бюджетные гранты?
Бухгалтерский учет
- Таблица 1. Бухгалтерский учет целевого финансирования
Налог на прибыль
- Общие правила
- Особые правила
- Таблица 2. Разницы по налогу на прибыль по бюджетным грантам
- - - * Бюджетный грант в определении пп. 14.1.2771 НК. Согласно Перечню № 867 его предоставителем является Украинский культурный фонд. Поэтому в случае получения гранта от другой организации (даже если это бюджетная программа), в контексте НК это не будет именно «бюджетным грантом» и спецразницы применяться не будут.
- Отдельные льготы
НДС
- Общие правила
- НДС-льготы для МТП-проектов
- Нужно ли начислять компенсирующие обязательства по НДС при применении льготы по МТП?
- Таблица 3. Учет гранта на книгоиздательство
- - - * Входной НДС включен в стоимость приобретений, так как они участвуют в освобожденных от обложения НДС операциях (пп. 197.1.25 НК).
- - - ** На практике в рассматриваемой ситуации типично именно в этот момент признают доход текущего периода Дт 482 – Кт 718. Поэтому налогоплательщикам рекомендуем получить соответствующее разъяснение от контролирующего органа. Ведь правильно было бы зафиксировать освоение средств как доход будущих периодов Дт 482 – Кт 69. А когда будут фиксироваться расходы текущего периода, связанные с выполнением гранта, тогда и доходы текущего периода возникнут.
- - - *** Разницу не применяем, так как грант – не бюджетный(в понимании пп. 14.1.2771 НК).
- - - **** Одновременно с признанием расходов, связанных с выполнением гранта, фиксируют доход от целевого финансирования. Фактически в этой ситуации расходы на производство продукции возникли при ее реализации, поэтому именно в этот момент фиксируют доход от целевого финансирования (применение данного варианта усложнено тем, что невозможно точно установить долю расходов в изготовленной продукции, которая профинансирована именно грантом, так как часто на практике признание дохода фиксируют по факту освоения средств на производство).
- Таблица 4. Учет гранта на приобретение необоротных активов (капинвестиции)
- - - * Входной НДС, который очутился в налоговом кредите, «профинансирован» грантом (ведь на приобретение оборудования использованы 360 000 грн, в т. ч. НДС – 60 000 грн). Это целевое финансирование связано с приобретением оборудования – необоротного актива (капинвестици). Соответственно, доход фиксируется одновременно с начислением амортизации и пропорционально его сумме (п. 18 Н(П)СБУ 15). Поэтому сумма целевого финансирования (все 360 000 грн) сначала отражается как доход будущих периодов (Кт 69), и при амортизации пропорционально ей – в доходах текущего периода: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практике применяют альтернативный подход: фиксировать доход будущих периодов без учета НДС, попавшего в налоговый кредит, а сумму налогового кредита сразу же признавать в доходах от целевого финансирования «как часть освоенного гранта»). Тогда на 60 000 грн сразу при фиксации налогового кредита была бы проводка Дт 482 – Кт 745. А при начислении амортизации распределялось бы остальное целевое финансирование (условно было бы не 2 400, а 2 000 грн ежемесячно, «распределялись бы» в течение срока полезного использования не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проводки по такому подходу см. в статье «Ремонты и улучшения основных средств за счет целевого финансирования».
- - - Но этот вариант автору не импонирует, о чем сказано выше.
- - - Поэтому стоит определить свой подход в приказе об учетной политике (особенно актуально, если на кону значительные суммы).
- - - ** Можно использовать типовую форму, утвержденную приказом Минфина от 13.09.2016 № 818.
- Выводы

Статьи по теме

28.04.2025

Как вести учет отходов на предприятии

Законом от 20.06.2022 № 2320-IX «Об управлении отходами» определены правовые, организационные и экономические основы деятельности по управлению отходами в Украине. В то же время этот документ обязывает СХ вести учет операций по управлению отходами. Ряд подзаконных нормативных а...

17.03.2025

Как вести учет объекта основных средств, предназначенного для продажи?

Как следует из п. 33 НП(С)БУ 7, необоротный актив, который учитывается в составе основных средств (далее – ОС), можно напрямую списать с баланса предприятия только в случае его бесплатной передачи либо несоответствия критериям признания активом. Если же предприятие планирует продать объект ОС,...

10.03.2025

Списание топлива для генераторов: оформление и учет

В условиях нынешнего времени многим предприятиям приходится использовать в собственной хозяйственной деятельности генераторы, которые работают на бензине, дизтопливе и т. п. и производят электроэнергию. В статье расскажем, какие существенные нюансы использования горючего для работы генератора должен...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

10.03.2025

Списание ГСМ: оформление документов и учет

Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...

Новое

28.05.2025

Адвокатские услуги: как влияет статус предоставителя на налоговые последствия получателя

Адвокаты, адвокатские объединения или бюро имеют особый статус. Пользуясь их услугами, в частности, для представительства в судах, получения правовой помощи, субъектам хозяйствования (как юрлицам, так и физлицам-предпринимателям) нужно учесть немало нюансов, чтобы правильно отразить в отчетности адв...

20.05.2025

6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за март 2025 года

В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за март 2025 года. Приведены 6 самых интересных судебных решений, знание о которых может помочь налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок и сэкономить. Опыт – это имя, которое каждый дает своим ошибкам Оскар Уайльд (18...

19.05.2025

Как взыскать денежные средства с ГНС по решению админсуда: советы юриста

В статье рассмотрены вопросы, куда и с какими документами следует обращаться предприятию для исполнения решения административного суда о взыскании денежных средств с органа ГНС. Многие из наших читателей сталкиваются с ситуацией, когда приходится обжаловать налоговое уведомление-решение в администра...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Объект ОС частично разрушен в ходе военных действий: как отразить в учете частичную ликвидацию и какая может быть альтернатива?

Вражеские обстрелы, которым сейчас подвергается территория Украины, часто приводят к повреждениям основных средств (далее – ОС) предприятий, в частности недвижимости. При этом если уничтожена только часть объекта ОС и он может продолжать эксплуатироваться без этой части либо после ее замены на...

0 0 150

17.03.2025

Коммерция | Документооборот

Первичные документы для операций с основными средствами: нюансы применения коммерческими предприятиями

Первичные документы являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций (ч. 1 ст. 9 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV, далее – Закон № 996). При этом, как следует из п. 2.7 Положения, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88 (далее – Положение № 88), первичные ...

0 7 637

17.03.2025

Коммерция | Юридические консультации

Отмена Хозяйственного кодекса: изучаем новшества, касающиеся договорных отношений

Верховной Радой был принят закон, которым предусмотрена отмена Хозяйственного кодекса (далее – ХК), а также немало других новшеств. В статье мы рассмотрим нововведения, которые коснутся договорных отношений между субъектами хозяйствования (далее – СХ) в связи с принятием этого закона. Ве...

0 4 1586

14.03.2025