Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Хозяйственные операции

Учет грантов и международной технической помощи

София Гриневич

30.05.2023

0 1 1834

Гранты – один из источников финансирования обусловленных проектов. В период военного положения для поддержки бизнеса гранты предоставляются как государством, так и нерезидентами, международными организациями. В частности, с лета 2022 широко обсуждается проект «єРобота» (для развития бизнеса, на садоводство, теплицы и т. п.).

В статье расскажем:

какие поступления считаются грантами и что их отличает от безвозвратной финансовой помощи, подарков; в чем особенность международной технической помощи;
как отразить в бухучете получение и использование грантов;
последствия по налогу на прибыль, есть ли разницы по грантам;
облагаются ли НДС суммы гранта.

О последствиях получения гранта плательщиком единого налога речь шла в статье «Облагать ли единым налогом полученный грант».

Особенности учета инвалютных целевых поступлений – «Инвалютное целевое финансирование: есть ли место курсовым разницам?».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет материальная помощь НДС бухучет целевое финансирование грант международная техническая помощь вопросы-ответы пример налог на прибыль бухгалтерские проводки

Содержание

Что такое грант
- Какова процедура получения гранта?
- Что такое международная техническая помощь (МТП)?
- Что представляют собой бюджетные гранты?
Бухгалтерский учет
- Таблица 1. Бухгалтерский учет целевого финансирования
Налог на прибыль
- Общие правила
- Особые правила
- Таблица 2. Разницы по налогу на прибыль по бюджетным грантам
- - - * Бюджетный грант в определении пп. 14.1.2771 НК. Согласно Перечню № 867 его предоставителем является Украинский культурный фонд. Поэтому в случае получения гранта от другой организации (даже если это бюджетная программа), в контексте НК это не будет именно «бюджетным грантом» и спецразницы применяться не будут.
- Отдельные льготы
НДС
- Общие правила
- НДС-льготы для МТП-проектов
- Нужно ли начислять компенсирующие обязательства по НДС при применении льготы по МТП?
- Таблица 3. Учет гранта на книгоиздательство
- - - * Входной НДС включен в стоимость приобретений, так как они участвуют в освобожденных от обложения НДС операциях (пп. 197.1.25 НК).
- - - ** На практике в рассматриваемой ситуации типично именно в этот момент признают доход текущего периода Дт 482 – Кт 718. Поэтому налогоплательщикам рекомендуем получить соответствующее разъяснение от контролирующего органа. Ведь правильно было бы зафиксировать освоение средств как доход будущих периодов Дт 482 – Кт 69. А когда будут фиксироваться расходы текущего периода, связанные с выполнением гранта, тогда и доходы текущего периода возникнут.
- - - *** Разницу не применяем, так как грант – не бюджетный(в понимании пп. 14.1.2771 НК).
- - - **** Одновременно с признанием расходов, связанных с выполнением гранта, фиксируют доход от целевого финансирования. Фактически в этой ситуации расходы на производство продукции возникли при ее реализации, поэтому именно в этот момент фиксируют доход от целевого финансирования (применение данного варианта усложнено тем, что невозможно точно установить долю расходов в изготовленной продукции, которая профинансирована именно грантом, так как часто на практике признание дохода фиксируют по факту освоения средств на производство).
- Таблица 4. Учет гранта на приобретение необоротных активов (капинвестиции)
- - - * Входной НДС, который очутился в налоговом кредите, «профинансирован» грантом (ведь на приобретение оборудования использованы 360 000 грн, в т. ч. НДС – 60 000 грн). Это целевое финансирование связано с приобретением оборудования – необоротного актива (капинвестици). Соответственно, доход фиксируется одновременно с начислением амортизации и пропорционально его сумме (п. 18 Н(П)СБУ 15). Поэтому сумма целевого финансирования (все 360 000 грн) сначала отражается как доход будущих периодов (Кт 69), и при амортизации пропорционально ей – в доходах текущего периода: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практике применяют альтернативный подход: фиксировать доход будущих периодов без учета НДС, попавшего в налоговый кредит, а сумму налогового кредита сразу же признавать в доходах от целевого финансирования «как часть освоенного гранта»). Тогда на 60 000 грн сразу при фиксации налогового кредита была бы проводка Дт 482 – Кт 745. А при начислении амортизации распределялось бы остальное целевое финансирование (условно было бы не 2 400, а 2 000 грн ежемесячно, «распределялись бы» в течение срока полезного использования не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проводки по такому подходу см. в статье «Ремонты и улучшения основных средств за счет целевого финансирования».
- - - Но этот вариант автору не импонирует, о чем сказано выше.
- - - Поэтому стоит определить свой подход в приказе об учетной политике (особенно актуально, если на кону значительные суммы).
- - - ** Можно использовать типовую форму, утвержденную приказом Минфина от 13.09.2016 № 818.
- Выводы

Статьи по теме

18.08.2025

Учет лицензий, технических условий и сертификатов

В статье расскажем, какими объекта учета являются лицензии, технические условия, расходы на сертификацию продукции и документы разрешительного характера. Для того чтобы начать производить продукцию (выполнять работы, оказывать услуги), предприятию зачастую недостаточно иметь только основные средства...

15.08.2025

Чат-бот: бухгалтерский и налоговый учет

Расскажем, как вести бухгалтерский и налоговый учет исходя из учетного статуса чат-бота и на какие моменты следует обратить особое внимание. Что такое чат-бот (или кто такой)? Чат-бот глазами бухгалтера В чем нюансы? Мы расскажем, как вести бухгалтерский и налоговый учет исходя из учетного статуса ...

25.07.2025

Рекламные раздачи: оформление и учет

Рекламные раздачи – эффективный инструмент продвижения товаров и услуг, но с определенными бухгалтерскими нюансами. Мы расскажем, как правильно оформить и отразить в учете такие операции, а также нужно ли при этом начислять НДС. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

18.08.2025

Учет расходов на создание веб-сайта

В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

Новое

21.08.2025

Директор оплатил услуги в выходной день: каковы риски?

Счет за оказанные услуги был оплачен директором в выходной день. В статье рассмотрено, чем грозит предприятию такая ситуация. Трудовое законодательство Директор предприятия в выходной день (воскресенье) заплатил с текущего счета ООО физлицу-предпринимателю за полученные у него услуги. Чем грозит ...

18.08.2025

Компьютерная программа как нематериальный актив

В статье рассмотрено, при каких условиях компьютерную программу следует признать нематериальным активом и как вести бухгалтерский и налоговый учет компьютерной программы, являющейся нематериальным активом. Без компьютерных программ трудно представить работу любого предприятия. Антивирусы, бухучетны...

18.08.2025

Что нужно знать бухгалтеру о компьютерной программе

В статье рассмотрено, что такое компьютерная программа и какие могут быть варианты отражения компьютерных программ в бухучете в зависимости от условий их приобретения. Поговорим о компьютерной программе именно под бухучетным углом зрения. Выясним: чем является компьютерная программа с точки зрен...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Приобрели торговую марку: учет и налоги

В статье расскажем, как отразить приобретенную торговую марку в бухучете, а также каковы налоговые последствия такого приобретения, в том числе у нерезидента. Ситуация: предприятие приобрело торговую марку с переходом права собственности (продавец – бывший правообладатель не может больше испол...

Обновлено

0 0 117

18.08.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Торговая марка: правила и нюансы заключения лицензионного договора

В статье рассмотрены правовые аспекты оформления договорных отношений в случае передачи прав на использование торговой марки (лицензии), а также приведен образец лицензионного договора. Суть вопроса. Многие субъекты хозяйствования (далее – СХ) используют в своей деятельности торговые марки. Не...

Обновлено

0 1 163

18.08.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Что такое чат-бот (или кто такой)?

Рассмотрим виды и способы создания чат-ботов, а также поясним, зачем предприятию нужно иметь чат-бот. Чат-бот глазами бухгалтера Чат-бот: бухгалтерский и налоговый учет Суть вопроса. Цифровизация стремительными темпами наращивает свое присутствие в бизнесе. Казалось бы, не так давно бухгалтерское с...

0 2 498

15.08.2025