Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Войти

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Коммерция | Хозяйственные операции

Учет грантов и международной технической помощи

София Гриневич

30.05.2023

0 1 1814

Гранты – один из источников финансирования обусловленных проектов. В период военного положения для поддержки бизнеса гранты предоставляются как государством, так и нерезидентами, международными организациями. В частности, с лета 2022 широко обсуждается проект «єРобота» (для развития бизнеса, на садоводство, теплицы и т. п.).

В статье расскажем:

какие поступления считаются грантами и что их отличает от безвозвратной финансовой помощи, подарков; в чем особенность международной технической помощи;
как отразить в бухучете получение и использование грантов;
последствия по налогу на прибыль, есть ли разницы по грантам;
облагаются ли НДС суммы гранта.

О последствиях получения гранта плательщиком единого налога речь шла в статье «Облагать ли единым налогом полученный грант».

Особенности учета инвалютных целевых поступлений – «Инвалютное целевое финансирование: есть ли место курсовым разницам?».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет материальная помощь НДС бухучет целевое финансирование грант международная техническая помощь вопросы-ответы пример налог на прибыль бухгалтерские проводки

Содержание

Что такое грант
- Какова процедура получения гранта?
- Что такое международная техническая помощь (МТП)?
- Что представляют собой бюджетные гранты?
Бухгалтерский учет
- Таблица 1. Бухгалтерский учет целевого финансирования
Налог на прибыль
- Общие правила
- Особые правила
- Таблица 2. Разницы по налогу на прибыль по бюджетным грантам
- - - * Бюджетный грант в определении пп. 14.1.2771 НК. Согласно Перечню № 867 его предоставителем является Украинский культурный фонд. Поэтому в случае получения гранта от другой организации (даже если это бюджетная программа), в контексте НК это не будет именно «бюджетным грантом» и спецразницы применяться не будут.
- Отдельные льготы
НДС
- Общие правила
- НДС-льготы для МТП-проектов
- Нужно ли начислять компенсирующие обязательства по НДС при применении льготы по МТП?
- Таблица 3. Учет гранта на книгоиздательство
- - - * Входной НДС включен в стоимость приобретений, так как они участвуют в освобожденных от обложения НДС операциях (пп. 197.1.25 НК).
- - - ** На практике в рассматриваемой ситуации типично именно в этот момент признают доход текущего периода Дт 482 – Кт 718. Поэтому налогоплательщикам рекомендуем получить соответствующее разъяснение от контролирующего органа. Ведь правильно было бы зафиксировать освоение средств как доход будущих периодов Дт 482 – Кт 69. А когда будут фиксироваться расходы текущего периода, связанные с выполнением гранта, тогда и доходы текущего периода возникнут.
- - - *** Разницу не применяем, так как грант – не бюджетный(в понимании пп. 14.1.2771 НК).
- - - **** Одновременно с признанием расходов, связанных с выполнением гранта, фиксируют доход от целевого финансирования. Фактически в этой ситуации расходы на производство продукции возникли при ее реализации, поэтому именно в этот момент фиксируют доход от целевого финансирования (применение данного варианта усложнено тем, что невозможно точно установить долю расходов в изготовленной продукции, которая профинансирована именно грантом, так как часто на практике признание дохода фиксируют по факту освоения средств на производство).
- Таблица 4. Учет гранта на приобретение необоротных активов (капинвестиции)
- - - * Входной НДС, который очутился в налоговом кредите, «профинансирован» грантом (ведь на приобретение оборудования использованы 360 000 грн, в т. ч. НДС – 60 000 грн). Это целевое финансирование связано с приобретением оборудования – необоротного актива (капинвестици). Соответственно, доход фиксируется одновременно с начислением амортизации и пропорционально его сумме (п. 18 Н(П)СБУ 15). Поэтому сумма целевого финансирования (все 360 000 грн) сначала отражается как доход будущих периодов (Кт 69), и при амортизации пропорционально ей – в доходах текущего периода: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практике применяют альтернативный подход: фиксировать доход будущих периодов без учета НДС, попавшего в налоговый кредит, а сумму налогового кредита сразу же признавать в доходах от целевого финансирования «как часть освоенного гранта»). Тогда на 60 000 грн сразу при фиксации налогового кредита была бы проводка Дт 482 – Кт 745. А при начислении амортизации распределялось бы остальное целевое финансирование (условно было бы не 2 400, а 2 000 грн ежемесячно, «распределялись бы» в течение срока полезного использования не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проводки по такому подходу см. в статье «Ремонты и улучшения основных средств за счет целевого финансирования».
- - - Но этот вариант автору не импонирует, о чем сказано выше.
- - - Поэтому стоит определить свой подход в приказе об учетной политике (особенно актуально, если на кону значительные суммы).
- - - ** Можно использовать типовую форму, утвержденную приказом Минфина от 13.09.2016 № 818.
- Выводы

Статьи по теме

20.06.2025

Ошибки в учете обеспечений

Расскажем, какие типовые ошибки допускаются в учете резервов и обеспечений, и предложим шаги их исправления на числовых примерах. Начисление обеспечений, как правило, связано с проведением достаточно сложных (громоздких) расчетов. И большинство из начисленных обеспечений снимают с налоговых расходов...

16.06.2025

Финансовая помощь: возвращаем товарами

В статье рассмотрено, каким образом можно вернуть полученную возвратную финансовую помощь товарами и как это правильно документально оформить (приведены образцы документов). Ситуация, которую мы будем рассматривать, довольно часто встречается на практике. Один субъект хозяйствования берет у другого ...

28.04.2025

Как вести учет отходов на предприятии

Законом от 20.06.2022 № 2320-IX «Об управлении отходами» определены правовые, организационные и экономические основы деятельности по управлению отходами в Украине. В то же время этот документ обязывает СХ вести учет операций по управлению отходами. Ряд подзаконных нормативных а...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

20.06.2025

Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода

В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...

Новое

03.07.2025

Формирование резервов и обеспечений: для кого – обязанность, а для кого – право?

Из статьи вы узнаете, кто может не создавать резервы и обеспечения и что для этого нужно сделать. Формирование в бухгалтерском учете резервов и обеспечений – не простая задача. Кто обязан их создавать? Кому разрешено не прибегать к этой процедуре и тем самым упростить учет? Как отказ от резерв...

03.07.2025

Кто из работодателей обязан обновить информацию в ЕГР не позднее 13.08.2025?

В связи со вступлением в силу нового закона некоторые работодатели не позднее 13.08.2025 обязаны обновить свои данные в ЕГР. Прочтите статью, чтобы узнать, касается ли вас это требование. В июне 2025 года вступил в силу закон, которым изменены отдельные правила, касающиеся трудовых отношений. В част...

26.06.2025

Резерв на оплату отпусков: есть ли разницы по налогу на прибыль?

Из статьи вы узнаете, есть ли разницы по налогу на прибыль по резерву на оплату отпусков и кого касается переходная разница по резерву, сформированному на 01.01.2015. Плательщики налога на прибыль, применяющие разницы (так называемые высокодоходники), бесспорно, слышали о разницах по резервам и обес...

Лучшие материалы

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить

В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...

0 1 385

20.06.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 253

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

0 1 250

03.06.2025