Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

РК при поверненні товару або передоплати

ПДВ: податкова накладна та розрахунок коригування в різних ситуаціях

Оформити РК при поверненні товару або передоплати за товар чи послугу не так просто, як може здатися на перший погляд. Щоб зробити це правильно, потрібно враховувати, про яке повернення йдеться – повне чи часткове. Це необхідно, щоб вибрати правильний код причини для проведення коригування. Адже умовний код причини «103 – повернення товару або авансових платежів» може застосовуватися тільки в ситуації, коли відбувається повне повернення товару або передоплати за товар за однією або кількома товарними позиціями. Якщо повернення часткове, то залежно від конкретної ситуації кодом причини коригування може бути «101», «102» або «104». Розглянемо всі нюанси складання розрахунку коригування (далі – РК) для таких випадків, скориставшись п. 192.1, пп. 192.1.1 ПК, Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307, і листом ДФС від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 (далі - Порядок № 1307 і Лист № 36942).

Повним поверненням товару або передоплати вважається повернення всієї кількості товару (або всієї суми передоплати) за однією або кількома товарними позиціями, зазначеними в ПН, до якої складається РК. Наприклад, якщо постачальник отримав передоплату за 10 холодильників, а потім повернув передоплату за 10 холодильників, тоді буде повне повернення передоплати за товарною позицією «холодильник».

При повному поверненні товару або передоплати за товар/послугу в РК указується умовний код причини коригування «103 – повернення товару або авансових платежів».

Порівняйте: якби в нашій ситуації передоплата була повернута не за всі 10 холодильників, а тільки, наприклад, за 7, то коригування потрібно було б оформити з кодом причини «102 – зміна кількості». А якби відбулося часткове повернення передоплати через те, що ціна всіх 10 холодильників була зменшена, то ми б склали РК із кодом причини «101 – зміна ціни».

Те саме можна сказати й про ситуацію, коли повертається не передоплата, а, наприклад, відвантажений, але неоплачений товар. Так, якщо було відвантажено 15 телевізорів, а потім:

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
16.06.2025
Фінансова допомога: повертаємо товарами
У статті розглянуто, як можна повернути отриману поворотну фінансову допомогу товарами та як це правильно документально оформити (наведено зразки документів). Ситуація, яку ми розглядатимемо, досить часто зустрічається на практиці. Один суб’єкт господарювання бере в іншого фінансову допомогу, ...
13.06.2025
Позовна давність у договірних відносинах: з 04.09.2025 перебіг строків поновиться!
У статті розглянуто, на який період було припинено перебіг строків позовної давності, установлених Цивільним кодексом, з якого моменту його буде поновлено у зв'язку з прийняттям нового закону, а також на прикладах показано, як розрахувати строк позовної давності з огляду на призупинення на період ка...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
16.06.2025
Фінансова допомога: повертаємо товарами
У статті розглянуто, як можна повернути отриману поворотну фінансову допомогу товарами та як це правильно документально оформити (наведено зразки документів). Ситуація, яку ми розглядатимемо, досить часто зустрічається на практиці. Один суб’єкт господарювання бере в іншого фінансову допомогу, ...
Кращі матеріали