РК при повному поверненні товарів (послуг) або передоплати

ПДВ: останні зміни в практичних ситуаціях

У консультації розглянемо, як оформити розрахунок коригування (далі – РК) у разі повного повернення товарів (послуг) або передоплати.

РК із кодом причини «103 – повернення товару або авансових платежів» оформляється в разі повного повернення всієї кількості товару або всієї суми передоплати за однією або кількома товарними позиціями, зазначеними в податковій накладній (далі – ПН).

Якщо повертається частина товару або передоплати, РК із типом причини «103» не складається. У цьому випадку залежно від ситуації оформляються РК із причинами коригування «101», «102», «104».

Наприклад, постачальник отримав передоплату за 15 спортивних костюмів і 10 купальників. Потім повернув передоплату за 5 костюмів і 10 купальників. У цьому випадку рядок ПН, у якому відображаються дані про спортивні костюми, коригується з кодом причини «102», а рядок, де наводиться інформація про купальники, – із кодом «103».

Особливості складання РК із кодом причини «103» викладено в Листі № 36942 і Порядку № 1307.