Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

ПН при отриманні послуг від нерезидента


Акценти цієї статті:

  • у якому випадку оформляється ПН;
  • як визначити базу оподаткування і дату нарахування податкових зобов'язань і податкового кредиту;
  • особливості оформлення ПН.

Правила оподаткування і складання ПН

Порядок обкладення ПДВ операцій із придбання послуг у нерезидента залежить від місця постачання цих послуг. Правила визначення місця постачання послуг наведені в п. 186.2–186.4 ПК. Якщо за цими правилами місце постачання послуг:

  • знаходиться на МТУ – то їх отримання обкладається ПДВ, навіть якщо отримувач-юрособа не зареєстрований платником ПДВ (ст. 208 ПК). При цьому ПН оформляється, тільки якщо отримувач зареєстрований платником ПДВ;
  • знаходиться за межами МТУ – тоді об'єкт обкла­дення ПДВ не виникає, ПН не оформляється.

Базою оподаткування є договірна вартість послуг. Якщо до цієї вартості будуть включені податки, сплачені нерезидентом у своїй країні (наприклад, той же ПДВ), їх сума теж включаються до бази обкладення українським ПДВ. Якщо нерезидент надає послуги безплатно, то база оподаткування визначається виходячи зі звичайної ціни таких послуг. Для визначення бази оподаткування договірна вартість, виражена в інвалюті, перераховується за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 ПК).

Податкові зобов'язання нараховуються за правилом першої події: або на дату списання грошей для оплати послуг із банківського рахунка отримувача послуг, або на дату підписання акта їх приймання (п. 187.8 ПК). Платник ПДВ оформляє ПН і реєструє її в ЄРПН.

Право на податковий кредит виникає в отримувача послуг на дату складання ПН (п. 198.2 ПК). При цьому якщо ПН буде зареєстрована в ЄРПН:

  • з дотриманням строку реєстрації – отримувач послуг від нерезидента (платник ПДВ) може відобразити податковий кредит в одному звітному періоді з податковими зобов'язаннями,
  • з порушенням зазначеного строку – податковий кредит відображається в періоді реєстрації ПН.

Особливості оформлення ПН (п. 12 Порядку № 1307, Лист № 36942):

  • у лівому верхньому кутку ПН ставиться позначка «Х» і зазначається тип причини 14 «Складена одержувачем (покупцем) послуг від нерезидента»;
  • рядку «Постачальник (продавець)» зазначається найменування (П. І. Б.) нерезидента – постачальника послуг, а через кому країна, у якій він зареєстрований,
  • рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» – умовний ІПН «500000000000»;
  • реквізитах ПН, призначених для даних покупця, отримувач послуг відображає свої дані;
  • рядки «Податковий номер платника податків або серія (за наявності) і номер паспорта» не заповнюються як у даних для постачальника, так і в даних для отримувача.

Відображення в декларації: рядок 6 та рядок 13, колонки А та Б.

Приклад
ТОВ «Сопілка», ІПН – 111111111111, придбало у нерезидента – фірми «Wald-Pol», Польща, консультаційні послуги договірною вартістю 2 000 євро з відстроченням платежу. Акт підписано 17.12.18 р. (умовний курс НБУ на дату підписання – 33 грн. за 1 євро).

Заповнення ПН див. у фрагменті.

Фрагмент

Зведена податкова накладна

   

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307
(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763)

Складена на операції, звільнені від оподаткування

 

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)

Х

1

4

         

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Дата складання Порядковий номер

Постачальник (продавець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

 

Отримувач (покупець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

Розділ А

I

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

79 200,00

II

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

13 200,00

III

загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою

13 200,00

IV

загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 %

 

V

Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)

66 000,00

VI

Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7)

 

VII

Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)

 

VIII

Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902)

 

IX

Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)

 

X

Дані щодо зворотної (заставної) тари

 

Розділ Б

№ з/п

Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця

Код

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість

Код ставки

Код пільги

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

Сума податку на додану вартість

Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника

товару згідно з УКТЗЕД

ознаки імпортованого товару

послуги згідно з ДКПП

умовне позначення (українське)

код

1

2

3.1

3.2

3.3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Консультаційні послуги

   

70.22

послуга

 

1

66 000,00

20

 

66 000,00

13 200,00

 

Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв’язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов’язань продавця.

Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник)

Григоренко Е. О.

 

(ініціали та прізвище)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта

<...>

 

Зразок_накладна.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
13.06.2025
Позовна давність у договірних відносинах: з 04.09.2025 перебіг строків поновиться!
У статті розглянуто, на який період було припинено перебіг строків позовної давності, установлених Цивільним кодексом, з якого моменту його буде поновлено у зв'язку з прийняттям нового закону, а також на прикладах показано, як розрахувати строк позовної давності з огляду на призупинення на період ка...
02.06.2025
Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального
У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
27.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
26.06.2025
Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?
Зі статті ви дізнаєтесь, чи є різниці з податку на прибуток за резервом на оплату відпусток і кого стосується перехідна різниця за резервом, сформованим на 01.01.2015. Платники податку на прибуток, які застосовують різниці (так звані високодохідники), безперечно, чули про різниці за резервами та заб...
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
Кращі матеріали