Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

ПН при отриманні послуг від нерезидента


Акценти цієї статті:

  • у якому випадку оформляється ПН;
  • як визначити базу оподаткування і дату нарахування податкових зобов'язань і податкового кредиту;
  • особливості оформлення ПН.

Правила оподаткування і складання ПН

Порядок обкладення ПДВ операцій із придбання послуг у нерезидента залежить від місця постачання цих послуг. Правила визначення місця постачання послуг наведені в п. 186.2–186.4 ПК. Якщо за цими правилами місце постачання послуг:

  • знаходиться на МТУ – то їх отримання обкладається ПДВ, навіть якщо отримувач-юрособа не зареєстрований платником ПДВ (ст. 208 ПК). При цьому ПН оформляється, тільки якщо отримувач зареєстрований платником ПДВ;
  • знаходиться за межами МТУ – тоді об'єкт обкла­дення ПДВ не виникає, ПН не оформляється.

Базою оподаткування є договірна вартість послуг. Якщо до цієї вартості будуть включені податки, сплачені нерезидентом у своїй країні (наприклад, той же ПДВ), їх сума теж включаються до бази обкладення українським ПДВ. Якщо нерезидент надає послуги безплатно, то база оподаткування визначається виходячи зі звичайної ціни таких послуг. Для визначення бази оподаткування договірна вартість, виражена в інвалюті, перераховується за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 ПК).

Податкові зобов'язання нараховуються за правилом першої події: або на дату списання грошей для оплати послуг із банківського рахунка отримувача послуг, або на дату підписання акта їх приймання (п. 187.8 ПК). Платник ПДВ оформляє ПН і реєструє її в ЄРПН.

Право на податковий кредит виникає в отримувача послуг на дату складання ПН (п. 198.2 ПК). При цьому якщо ПН буде зареєстрована в ЄРПН:

  • з дотриманням строку реєстрації – отримувач послуг від нерезидента (платник ПДВ) може відобразити податковий кредит в одному звітному періоді з податковими зобов'язаннями,
  • з порушенням зазначеного строку – податковий кредит відображається в періоді реєстрації ПН.

Особливості оформлення ПН (п. 12 Порядку № 1307, Лист № 36942):

  • у лівому верхньому кутку ПН ставиться позначка «Х» і зазначається тип причини 14 «Складена одержувачем (покупцем) послуг від нерезидента»;
  • рядку «Постачальник (продавець)» зазначається найменування (П. І. Б.) нерезидента – постачальника послуг, а через кому країна, у якій він зареєстрований,
  • рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» – умовний ІПН «500000000000»;
  • реквізитах ПН, призначених для даних покупця, отримувач послуг відображає свої дані;
  • рядки «Податковий номер платника податків або серія (за наявності) і номер паспорта» не заповнюються як у даних для постачальника, так і в даних для отримувача.

Відображення в декларації: рядок 6 та рядок 13, колонки А та Б.

Приклад
ТОВ «Сопілка», ІПН – 111111111111, придбало у нерезидента – фірми «Wald-Pol», Польща, консультаційні послуги договірною вартістю 2 000 євро з відстроченням платежу. Акт підписано 17.12.18 р. (умовний курс НБУ на дату підписання – 33 грн. за 1 євро).

Заповнення ПН див. у фрагменті.

Фрагмент

Зведена податкова накладна

   

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307
(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763)

Складена на операції, звільнені від оподаткування

 

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)

Х

1

4

         

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Дата складання Порядковий номер

Постачальник (продавець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

 

Отримувач (покупець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

Розділ А

I

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

79 200,00

II

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

13 200,00

III

загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою

13 200,00

IV

загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 %

 

V

Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)

66 000,00

VI

Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7)

 

VII

Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)

 

VIII

Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902)

 

IX

Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)

 

X

Дані щодо зворотної (заставної) тари

 

Розділ Б

№ з/п

Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця

Код

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість

Код ставки

Код пільги

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

Сума податку на додану вартість

Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника

товару згідно з УКТЗЕД

ознаки імпортованого товару

послуги згідно з ДКПП

умовне позначення (українське)

код

1

2

3.1

3.2

3.3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Консультаційні послуги

   

70.22

послуга

 

1

66 000,00

20

 

66 000,00

13 200,00

 

Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв’язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов’язань продавця.

Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник)

Григоренко Е. О.

 

(ініціали та прізвище)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта

<...>

 

Зразок_накладна.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
02.06.2025
Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального
У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...
20.05.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...
16.05.2025
Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації
У статті розглянуто, які правила застосовуються в разі стягнення пені з боржника, який порушив умови господарського договору, наведено практичні ситуації, у тому числі з прикладом розрахунку пені, та надано рекомендації щодо включення у договір умов, які стосуються пені. Укладаючи господарський дого...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
04.06.2025
Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем
Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...
02.06.2025
Заповнюємо заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами
У статті розповімо, як заповнити заяву для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, та наведемо зразок такої заяви.  З новими правилами отримання ліцензій на здійснення операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами ми ознайомили вас у статті «Ліцензії на розд...
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
Кращі матеріали