Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НН при получении услуг от нерезидента


Акценты этой статьи:

  • в каком случае оформляется НН;
  • как определить базу налогообложения и дату начисления налоговых обязательства и налогового кредита;
  • особенности оформления НН.

Правила налогообложения и составления НН

Порядок обложения НДС операций по приобретению услуг у нерезидента зависит от места поставки этих услуг. Правила определения места поставки услуг приведены в п. 186.2–186.4 НК. Если по этим правилам место поставки услуг:

  • приходится на ТТУ – то их получение облагается НДС, даже если получатель-юрлицо не зарегистрирован плательщиком НДС (ст. 208 НК). При этом НН оформляется, только если получатель зарегистрирован плательщиком НДС;
  • находится за пределами ТТУ – тогда объекта обложения НДС не возникает, НН не оформляется.

Базой налогообложения является договорная стоимость услуг. Если в эту стоимость будут включены налоги, уплаченные нерезидентом в своей стране (например, тот же НДС), их сумма тоже включается в базу обложения украинским НДС. Если нерезидент оказывает услуги бесплатно, то база налогообложения определяется исходя из обычной цены таких услуг. Для определения базы налогообложения договорная стоимость, выраженная в инвалюте, пересчитывается по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НК).

Налоговые обязательства начисляются по правилу первого события: или на дату списания денег для оплаты услуг с банковского счета получателя услуг, или на дату подписания акта их приемки (п. 187.8 НК). Плательщик НДС оформляет НН и регистрирует ее в ЕРНН.

Право на налоговый кредит возникает у получателя услуг на дату составления НН (п. 198.2 НК). При этом если НН будет зарегистрирована в ЕРНН:

  • с соблюдением срока регистрации – получатель услуг от нерезидента (плательщик НДС) может отразить налоговый кредит в одном отчетном периоде с налоговыми обязательствами,
  • с нарушением указанного срока – налоговый кредит отражается в периоде регистрации НН.

Особенности оформления НН (п. 12 Порядка № 1307, Письмо № 36942):

  • в левом верхнем углу НН ставится отметка «Х» и указывается тип причины 14 «Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента»;
  • строке «Поставщик (продавец)» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента – поставщика услуг, а через запятую страна, в которой он зарегистрирован,
  • строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» – условный ИНН «500000000000»;
  • реквизитах НН, предназначенных для данных покупателя, получатель услуг отражает свои данные;
  • строки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняются как в данных для поставщика, так и в данных для получателя.

Отражение в декларации: строка 6 и строка 13, колонки А и Б

Пример
ООО «Свирель», ИНН – 111111111111, приобрело у нерезидента фирмы «Wald-Pol», Польша, консультационные услуги договорной стоимостью 2 000 евро с отсрочкой платежа. Акт подписан 17.12.18 г. (условный курс НБУ на дату подписания – 33 грн. за 1 евро).

Заполнение НН см. во фрагменте.

Фрагмент

Зведена податкова накладна

   

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307
(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763)

Складена на операції, звільнені від оподаткування

 

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)

Х

1

4

         

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Дата складання Порядковий номер

Постачальник (продавець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

 

Отримувач (покупець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

Розділ А

I

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

79 200,00

II

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

13 200,00

III

загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою

13 200,00

IV

загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 %

 

V

Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)

66 000,00

VI

Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7)

 

VII

Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)

 

VIII

Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902)

 

IX

Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)

 

X

Дані щодо зворотної (заставної) тари

 

Розділ Б

№ з/п

Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця

Код

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість

Код ставки

Код пільги

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

Сума податку на додану вартість

Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника

товару згідно з УКТЗЕД

ознаки імпортованого товару

послуги згідно з ДКПП

умовне позначення (українське)

код

1

2

3.1

3.2

3.3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Консультаційні послуги

   

70.22

послуга

 

1

66 000,00

20

 

66 000,00

13 200,00

 

Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв’язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов’язань продавця.

Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник)

Григоренко Е. О.

 

(ініціали та прізвище)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта

<...>

 

Зразок_накладна.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
02.06.2025
Заполняем заявление о получении лицензии на право хранения горючего
В статье расскажем, как правильно заполнить заявление о получении лицензии на право хранения горючего. В статье «Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025» мы рассмотрели общие правила, которые следует соблюдать при оформлении лицензии на хранение...
20.05.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за март 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за март 2025 года. Приведены 6 самых интересных судебных решений, знание о которых может помочь налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок и сэкономить. Опыт – это имя, которое каждый дает своим ошибкам Оскар Уайльд (18...
16.05.2025
Пеня в хозяйственном договоре: правила, новшества, практические ситуации
В статье рассмотрено, какие правила применяются в случае взыскания пени с должника, нарушившего условия хозяйственного договора, приведены практические ситуации, в том числе с примером расчета пени, и даны рекомендации по включению в договор условий, касающихся пени. Заключая хозяйственный договор, ...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
04.06.2025
Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем
Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...
02.06.2025
Заполняем заявление на получение лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями
В статье расскажем, как заполнить заявление для получения лицензии на розничную торговлю алкоголем и табаком, и приведем образец такого заявления.  С новыми правилами получения лицензий на осуществление операций с алкогольными напитками и табачными изделиями мы ознакомили вас в статье «Ли...
02.06.2025
Общие правила получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком
В статье расскажем об общих правилах, которые следует соблюдать субъектам хозяйствования для получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком.  С 01.01.2025 изменились правила оформления лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями ...
Лучшие материалы