• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

НН при получении услуг от нерезидента

11.12.2018 4616 0 2

Заполнение НН/РК на все случаи жизни


Акценты этой статьи:

  • в каком случае оформляется НН;
  • как определить базу налогообложения и дату начисления налоговых обязательства и налогового кредита;
  • особенности оформления НН.

Правила налогообложения и составления НН

Порядок обложения НДС операций по приобретению услуг у нерезидента зависит от места поставки этих услуг. Правила определения места поставки услуг приведены в п. 186.2–186.4 НК. Если по этим правилам место поставки услуг:

  • приходится на ТТУ – то их получение облагается НДС, даже если получатель-юрлицо не зарегистрирован плательщиком НДС (ст. 208 НК). При этом НН оформляется, только если получатель зарегистрирован плательщиком НДС;
  • находится за пределами ТТУ – тогда объекта обложения НДС не возникает, НН не оформляется.

Базой налогообложения является договорная стоимость услуг. Если в эту стоимость будут включены налоги, уплаченные нерезидентом в своей стране (например, тот же НДС), их сумма тоже включается в базу обложения украинским НДС. Если нерезидент оказывает услуги бесплатно, то база налогообложения определяется исходя из обычной цены таких услуг. Для определения базы налогообложения договорная стоимость, выраженная в инвалюте, пересчитывается по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НК).

Налоговые обязательства начисляются по правилу первого события: или на дату списания денег для оплаты услуг с банковского счета получателя услуг, или на дату подписания акта их приемки (п. 187.8 НК). Плательщик НДС оформляет НН и регистрирует ее в ЕРНН.

Право на налоговый кредит возникает у получателя услуг на дату составления НН (п. 198.2 НК). При этом если НН будет зарегистрирована в ЕРНН:

  • с соблюдением срока регистрации – получатель услуг от нерезидента (плательщик НДС) может отразить налоговый кредит в одном отчетном периоде с налоговыми обязательствами,
  • с нарушением указанного срока – налоговый кредит отражается в периоде регистрации НН.

Особенности оформления НН (п. 12 Порядка № 1307, Письмо № 36942):

  • в левом верхнем углу НН ставится отметка «Х» и указывается тип причины 14 «Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента»;
  • строке «Поставщик (продавец)» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента – поставщика услуг, а через запятую страна, в которой он зарегистрирован,
  • строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» – условный ИНН «500000000000»;
  • реквизитах НН, предназначенных для данных покупателя, получатель услуг отражает свои данные;
  • строки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняются как в данных для поставщика, так и в данных для получателя.

Отражение в декларации: строка 6 и строка 13, колонки А и Б

Пример
ООО «Свирель», ИНН – 111111111111, приобрело у нерезидента фирмы «Wald-Pol», Польша, консультационные услуги договорной стоимостью 2 000 евро с отсрочкой платежа. Акт подписан 17.12.18 г. (условный курс НБУ на дату подписания – 33 грн. за 1 евро).

Заполнение НН см. во фрагменте.

Фрагмент

Зведена податкова накладна

   

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307
(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763)

Складена на операції, звільнені від оподаткування

 

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)

Х

1

4

         

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Дата складання Порядковий номер

Постачальник (продавець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

 

Отримувач (покупець)

 

(найменування; прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи – підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії) (податковий номер платника податку або

серія (за наявності) та номер паспорта)

Розділ А

I

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

79 200,00

II

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

13 200,00

III

загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою

13 200,00

IV

загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 %

 

V

Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)

66 000,00

VI

Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7)

 

VII

Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)

 

VIII

Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902)

 

IX

Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)

 

X

Дані щодо зворотної (заставної) тари

 

Розділ Б

№ з/п

Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця

Код

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість

Код ставки

Код пільги

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

Сума податку на додану вартість

Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника

товару згідно з УКТЗЕД

ознаки імпортованого товару

послуги згідно з ДКПП

умовне позначення (українське)

код

1

2

3.1

3.2

3.3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Консультаційні послуги

   

70.22

послуга

 

1

66 000,00

20

 

66 000,00

13 200,00

 

Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв’язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов’язань продавця.

Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник)

Григоренко Е. О.

 

(ініціали та прізвище)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта

<...>

 

Зразок_накладна.doc

Скачать

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы