-
Комерція
-
Агро
-
Кадровик
-
Медичні КНП
-
Online видання «Баланс»
-
Online видання «Баланс-Агро»
-
Online бібліотека «Баланс»
-
Баланс-Бюджет
-
Новини Бюджет
-
Вебінари. Баланс-Бюджет
-
Online Баланс-Бюджет
-
Календар бухгалтера Бюджет
-
Форми і бланки. Бюджет
-
Зразки. Бюджет
-
Календар бухгалтера
-
Чеклісти
-
Калькулятори
-
Дані для розрахунків
-
Форми і бланки
-
Зразки
-
Моє життя
-
Бухгалтерська кухня
-
Моя професія
-
Ком'юніті Uteka
Облік кредиторської заборгованості
Приклади з проведеннями: на числових прикладах показано, як відображаються в бухобліку операції, пов'язані з виникненням, погашенням і списанням кредиторської заборгованості, а також як ці операції впливають на показники фінзвітності.
Приклад 1. Виникнення заборгованості
Протягом звітного періоду підприємством «Альфа» (платник ПДВ) були проведені такі операції:
- отримано товар від підприємства А на суму 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.);
- придбано будматеріали в підприємства Б для ремонту бази відпочинку підприємства на суму 18 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 3 000 грн.) (операція не пов'язана з госпдіяльністю підприємства);
- отримано аванс від підприємства В у сумі 30 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 5 000 грн.) під постачання готової продукції;
- отримано позику від власника підприємства «Альфа» – підприємства С у сумі 100 000 грн. строком на 10 місяців;
- нараховано проценти за користування товаром, отриманим за договором товарного кредиту з підприємством К. Сума процентів становить 666 грн. (у т. ч. ПДВ – 111 грн.);
- отримано матеріали від структурного підрозділу (гранітний кар'єр), виділеного на окремий баланс. Вартість матеріалів – 125 300 грн.
Таблиця 1. Бухгалтерський облік
(грн.)
|
№ |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Отримано товар від підприємства А |
Накладна типової форми № М-11* |
281 |
631/А |
50 000 |
|
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641/ПДВ |
631/А |
10 000 |
|
|
2 |
Оприбутковано будматеріали для ремонту бази відпочинку підприємства |
Накладна типової форми № М-11 |
205 |
631/Б |
15 000 |
|
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641/ПДВ** |
631/Б |
3 000 |
|
|
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна |
205 |
641/ПДВ*** |
3 000 |
|
|
3 |
Отримано передоплату за продукцію від підприємства В |
Виписка банку |
311 |
681/В |
30 000 |
|
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна |
643 |
641/ПДВ |
5 000 |
|
|
4 |
Отримано позику від підприємства С |
Договір позики, виписка банку |
311 |
685/С |
100 000 |
|
5 |
Нараховано проценти за користування товаром за договором товарного кредиту з підприємством К |
Бухгалтерська довідка |
952 |
684/К |
555 |
|
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641/ПДВ |
684/К |
111 |
|
|
6 |
Оприбутковано сировину, передану структурним підрозділом**** |
Накладна типової форми № М-11 |
201 |
683 |
125 300 |
* Затверджена наказом Мінстату від 21.06.96 р. № 193 (далі – Наказ № 193).
|
|||||
Приклад 2. Погашення заборгованості
Протягом звітного періоду підприємством «Альфа» (платник ПДВ) були проведені такі операції:
- оплачено частину товару, раніше отриманого від підприємства А. Сумма оплати – 7 200 грн. (у т. ч. ПДВ – 1 200 грн.);
- відвантажено готову продукція на суму 30 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 5 000 грн.) у рахунок раніше отриманої передоплати від підприємства В;
- погашено залишок заборгованості за товар перед підприємством А в сумі 52 800 грн. (у т. ч. ПДВ – 8 800 грн.) шляхом укладення договору переведення боргу з підприємством Д;
- передано готову продукцію вартістю 125 300 грн. структурному підрозділу, виділеному на окремий баланс.
Таблиця 2. Бухгалтерський облік
(грн.)
|
№ |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Відображено часткове погашення заборгованості перед підприємством А з оплати товару |
Виписка банку |
631/А |
311 |
7 200 |
|
2 |
Відвантажено готову продукцію в рахунок передоплати, раніше отриманої від підприємства В |
Типова форма № М-11 |
361/В |
701 |
30 000 |
|
Закрито розрахунки з ПДВ |
Податкова накладна |
643 |
641/ПДВ |
5 000 |
|
|
Списано собівартість реалізованої продукції |
Бухгалтерська довідка |
901 |
26 |
22 000 |
|
|
Відображено взаємозалік заборгованостей |
Бухгалтерська довідка |
681/В |
361/В |
30 000 |
|
|
3 |
Відображено переведення боргу перед підприємством А на підприємство Д |
Договір переведення боргу |
631/А |
685/Д |
52 800 |
|
4 |
Передано структурному підрозділу готову продукцію* |
Типова форма № М-11 |
683 |
26 |
125 300 |
* Ця операція не підпадає під визначення постачання товару, наведене в пп. 14.1.191 ПК, оскільки передача здійснюється в рамках однієї юрособи (п. 188.1 ПК). Тому податкові зобов'язання не нараховуються. |
|||||
Приклад 3. Списання заборгованості
Протягом звітного періоду підприємство «Альфа» (платник ПДВ):
- підписало додаткову угоду до договору позики, укладеного із власником, згідно з яким позика в сумі 100 000 грн., раніше надана на строк 10 місяців, не підлягає погашенню позичальником;
- у ході інвентаризації зобов'язань виявило кредиторську заборгованість перед підприємством Х у сумі 23 900 грн. за надані послуги, за якою минув строк позовної давності.
Таблиця 3. Бухгалтерський облік
(грн.)
|
№ |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Списано на доходи суму позики після зміни умов договору |
Додаткова угода до договору позики |
685/С |
717 |
100 000 |
|
2 |
Списано на доходи заборгованість зі строком позовної давності, що минув, перед підприємством Х |
Акт інвентаризації |
631/Х |
717 |
23 900 |
Таблиця 4. Відображення у фінзвітності
|
№ |
Найменування показника |
Відображення у фінзвітності |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (Кт 631) |
Ряд. 1615 форм № 1 № 1-м |
|
2 |
Поточна кредиторська заборгованість: |
Додатковий ряд. 1635 форми № 1, ряд. 1690 форми № 1-м |
|
– за договором позики (Кт 685) |
Ряд. 1690 форми № 1, № 1-м |
|
|
– за відсотками, нарахованими згідно з договором товарного кредиту (Кт 684) |
||
|
– перед новим кредитором, що виникла згідно з договором переведення боргу (Кт 685) |
||
|
– перед структурним підрозділом (Кт 683) |
Додатковий ряд. 1645 форми № 1, ряд. 1690 форми № 1-м |
|
|
3 |
Витрати на сплату процентів за договором товарного кредиту (Дт 792 – Кт 952) |
Ряд. 2250 форми № 2, ряд. 2270 форми № 2-м |
|
4 |
Доходи, пов'язані зі списанням визнаного зобов'язання, яке не підлягає погашенню (Дт 631, 685 – Кт 717) |
Ряд. 2120 форми № 2, форми № 2-м |
