Облік кредиторської заборгованості
13.07.2016 11765 0 2
Приклади з проведеннями: на числових прикладах показано, як відображаються в бухобліку операції, пов'язані з виникненням, погашенням і списанням кредиторської заборгованості, а також як ці операції впливають на показники фінзвітності.
Приклад 1. Виникнення заборгованості
Протягом звітного періоду підприємством «Альфа» (платник ПДВ) були проведені такі операції:
- отримано товар від підприємства А на суму 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.);
- придбано будматеріали в підприємства Б для ремонту бази відпочинку підприємства на суму 18 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 3 000 грн.) (операція не пов'язана з госпдіяльністю підприємства);
- отримано аванс від підприємства В у сумі 30 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 5 000 грн.) під постачання готової продукції;
- отримано позику від власника підприємства «Альфа» – підприємства С у сумі 100 000 грн. строком на 10 місяців;
- нараховано проценти за користування товаром, отриманим за договором товарного кредиту з підприємством К. Сума процентів становить 666 грн. (у т. ч. ПДВ – 111 грн.);
- отримано матеріали від структурного підрозділу (гранітний кар'єр), виділеного на окремий баланс. Вартість матеріалів – 125 300 грн.
Таблиця 1. Бухгалтерський облік
(грн.)
№ | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
Дт | Кт | Сума | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Отримано товар від підприємства А | Накладна типової форми № М-11* | 281 | 631/А | 50 000 |
Відображено податковий кредит із ПДВ | Податкова накладна | 641/ПДВ | 631/А | 10 000 | |
2 | Оприбутковано будматеріали для ремонту бази відпочинку підприємства | Накладна типової форми № М-11 | 205 | 631/Б | 15 000 |
Відображено податковий кредит із ПДВ | Податкова накладна | 641/ПДВ** | 631/Б | 3 000 | |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ | Податкова накладна | 205 | 641/ПДВ*** | 3 000 | |
3 | Отримано передоплату за продукцію від підприємства В | Виписка банку | 311 | 681/В | 30 000 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ | Податкова накладна | 643 | 641/ПДВ | 5 000 | |
4 | Отримано позику від підприємства С | Договір позики, виписка банку | 311 | 685/С | 100 000 |
5 | Нараховано проценти за користування товаром за договором товарного кредиту з підприємством К | Бухгалтерська довідка | 952 | 684/К | 555 |
Відображено податковий кредит із ПДВ | Податкова накладна | 641/ПДВ | 684/К | 111 | |
6 | Оприбутковано сировину, передану структурним підрозділом**** | Накладна типової форми № М-11 | 201 | 683 | 125 300 |
* Затверджена наказом Мінстату від 21.06.96 р. № 193 (далі – Наказ № 193). |
Приклад 2. Погашення заборгованості
Протягом звітного періоду підприємством «Альфа» (платник ПДВ) були проведені такі операції:
- оплачено частину товару, раніше отриманого від підприємства А. Сумма оплати – 7 200 грн. (у т. ч. ПДВ – 1 200 грн.);
- відвантажено готову продукція на суму 30 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 5 000 грн.) у рахунок раніше отриманої передоплати від підприємства В;
- погашено залишок заборгованості за товар перед підприємством А в сумі 52 800 грн. (у т. ч. ПДВ – 8 800 грн.) шляхом укладення договору переведення боргу з підприємством Д;
- передано готову продукцію вартістю 125 300 грн. структурному підрозділу, виділеному на окремий баланс.
Таблиця 2. Бухгалтерський облік
(грн.)
№ | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
Дт | Кт | Сума | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Відображено часткове погашення заборгованості перед підприємством А з оплати товару | Виписка банку | 631/А | 311 | 7 200 |
2 | Відвантажено готову продукцію в рахунок передоплати, раніше отриманої від підприємства В | Типова форма № М-11 | 361/В | 701 | 30 000 |
Закрито розрахунки з ПДВ | Податкова накладна | 643 | 641/ПДВ | 5 000 | |
Списано собівартість реалізованої продукції | Бухгалтерська довідка | 901 | 26 | 22 000 | |
Відображено взаємозалік заборгованостей | Бухгалтерська довідка | 681/В | 361/В | 30 000 | |
3 | Відображено переведення боргу перед підприємством А на підприємство Д | Договір переведення боргу | 631/А | 685/Д | 52 800 |
4 | Передано структурному підрозділу готову продукцію* | Типова форма № М-11 | 683 | 26 | 125 300 |
* Ця операція не підпадає під визначення постачання товару, наведене в пп. 14.1.191 ПК, оскільки передача здійснюється в рамках однієї юрособи (п. 188.1 ПК). Тому податкові зобов'язання не нараховуються. |
Приклад 3. Списання заборгованості
Протягом звітного періоду підприємство «Альфа» (платник ПДВ):
- підписало додаткову угоду до договору позики, укладеного із власником, згідно з яким позика в сумі 100 000 грн., раніше надана на строк 10 місяців, не підлягає погашенню позичальником;
- у ході інвентаризації зобов'язань виявило кредиторську заборгованість перед підприємством Х у сумі 23 900 грн. за надані послуги, за якою минув строк позовної давності.
Таблиця 3. Бухгалтерський облік
(грн.)
№ | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
Дт | Кт | Сума | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Списано на доходи суму позики після зміни умов договору | Додаткова угода до договору позики | 685/С | 717 | 100 000 |
2 | Списано на доходи заборгованість зі строком позовної давності, що минув, перед підприємством Х | Акт інвентаризації | 631/Х | 717 | 23 900 |
Таблиця 4. Відображення у фінзвітності
№ | Найменування показника | Відображення у фінзвітності |
1 | 2 | 3 |
1 | Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (Кт 631) | Ряд. 1615 форм № 1 № 1-м |
2 | Поточна кредиторська заборгованість: | Додатковий ряд. 1635 форми № 1, ряд. 1690 форми № 1-м |
– за договором позики (Кт 685) | Ряд. 1690 форми № 1, № 1-м | |
– за відсотками, нарахованими згідно з договором товарного кредиту (Кт 684) | ||
– перед новим кредитором, що виникла згідно з договором переведення боргу (Кт 685) | ||
– перед структурним підрозділом (Кт 683) | Додатковий ряд. 1645 форми № 1, ряд. 1690 форми № 1-м | |
3 | Витрати на сплату процентів за договором товарного кредиту (Дт 792 – Кт 952) | Ряд. 2250 форми № 2, ряд. 2270 форми № 2-м |
4 | Доходи, пов'язані зі списанням визнаного зобов'язання, яке не підлягає погашенню (Дт 631, 685 – Кт 717) | Ряд. 2120 форми № 2, форми № 2-м |
Коментарі до матеріалу