Облік кредиторської заборгованості

№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
1	Отримано товар від підприємства А	Накладна типової форми № М-11*	281	631/А	50 000
1	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641/ПДВ	631/А	10 000
2	Оприбутковано будматеріали для ремонту бази відпочинку підприємства	Накладна типової форми № М-11	205	631/Б	15 000
	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641/ПДВ**	631/Б	3 000
	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	Податкова накладна	205	641/ПДВ*******	3 000
3	Отримано передоплату за продукцію від підприємства В	Виписка банку	311	681/В	30 000
3	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	Податкова накладна	643	641/ПДВ	5 000
4	Отримано позику від підприємства С	Договір позики, виписка банку	311	685/С	100 000
5	Нараховано проценти за користування товаром за договором товарного кредиту з підприємством К	Бухгалтерська довідка	952	684/К	555
5	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641/ПДВ	684/К	111
6	Оприбутковано сировину, передану структурним підрозділом********	Накладна типової форми № М-11	201	683	125 300
* Затверджена наказом Мінстату від 21.06.96 р. № 193 (далі – Наказ № 193). У момент придбання будматеріалів суми ПДВ включаються до складу податкового кредиту, навіть якщо такі будматеріали не використовуватимуться в госпдіяльності платника податків (п. 198.3 Податкового кодексу, далі – ПК). *** Оскільки будматеріали не призначені для використання в госпдіяльності, то підприємство повинне нарахувати податкові зобов'язання, виходячи з вартості їх придбання, а також оформити податкову накладну не пізніше останнього дня звітного періоду і своєчасно зареєструвати її в ЄРПН (пп. «г» п. 198.5 ПК). ****** Ця операція не підпадає під визначення постачання товару, наведене в пп. 14.1.191 ПК, оскільки передача здійснюється в рамках однієї юрособи. Тому право на податковий кредит у підприємства не виникає (п. 188.1 ПК).