Учет кредиторской задолженности
13.07.2016 11769 0 2
Примеры с проводками: на числовых примерах показано, как отражаются в бухучете операции, связанные с возникновением, погашением и списанием кредиторской задолженности, а также как эти операции влияют на показатели финотчетности.
Пример 1. Возникновение задолженности
В течение отчетного периода предприятием «Альфа» (плательщик НДС) были проведены следующие операции:
- получен товар от предприятия А на сумму 60 000 грн. (в т. ч. НДС – 10 000 грн.);
- приобретены стройматериалы у предприятия Б для ремонта базы отдыха предприятия на сумму 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.) (операция не связана с хоздеятельностью предприятия);
- получен аванс от предприятия В в сумме 30 000 грн. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.) под поставку готовой продукции;
- получен заем от собственника предприятия «Альфа» – предприятия С в сумме 100 000 грн. сроком на 10 месяцев;
- начислены проценты за пользование товаром, полученным по договору товарного кредита с предприятием К. Сумма процентов составила 666 грн. (в т. ч. НДС – 111 грн.);
- получены материалы от структурного подразделения (гранитный карьер), выделенного на отдельный баланс. Стоимость материалов – 125 300 грн.
Таблица 1. Бухгалтерский учет
(грн.)
№ | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Получен товар от предприятия А | Накладная типовой формы № М-11* | 281 | 631/А | 50 000 |
Отражен налоговый кредит по НДС | Налоговая накладная | 641/НДС | 631/А | 10 000 | |
2 | Оприходованы стройматериалы для ремонта базы отдыха предприятия | Накладная типовой формы № М-11 | 205 | 631/Б | 15 000 |
Отражен налоговый кредит по НДС | Налоговая накладная | 641/НДС** | 631/Б | 3 000 | |
Начислены налоговые обязательства по НДС | Налоговая накладная | 205 | 641/НДС*** | 3 000 | |
3 | Получена предоплата за продукцию от предприятия В | Выписка банка | 311 | 681/В | 30 000 |
Начислены налоговые обязательства по НДС | Налоговая накладная | 643 | 641/НДС | 5 000 | |
4 | Получен заем от предприятия С | Договор займа, выписка банка | 311 | 685/С | 100 000 |
5 | Начислены проценты за пользование товаром по договору товарного кредита с предприятием К | Бухгалтерская справка | 952 | 684/К | 555 |
Отражен налоговый кредит по НДС | Налоговая накладная | 641/НДС | 684/К | 111 | |
6 | Оприходовано сырье, переданное структурным подразделением**** | Накладная типовой формы № М-11 | 201 | 683 | 125 300 |
* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193 (далее – Приказ № 193). |
Пример 2. Погашение задолженности
В течение отчетного периода предприятием «Альфа» (плательщик НДС) были проведены следующие операции:
- оплачена часть товара, ранее полученного от предприятия А. Сумма оплаты – 7 200 грн. (в т. ч. НДС – 1 200 грн.);
- отгружена готовая продукция на сумму 30 000 грн. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.) в счет ранее полученной предоплаты от предприятия В;
- погашен остаток задолженности за товар перед предприятием А в сумме 52 800 грн. (в т. ч. НДС – 8 800 грн.) путем заключения договора перевода долга с предприятием Д;
- передана готовая продукция стоимостью 125 300 грн. структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Таблица 2. Бухгалтерский учет
(грн.)
№ | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Отражено частичное погашение задолженности перед предприятием А по оплате товара | Выписка банка | 631/А | 311 | 7 200 |
2 | Отгружена готовая продукция в счет предоплаты, ранее полученной от предприятия В | Типовая форма № М-11 | 361/В | 701 | 30 000 |
Закрыты расчеты по НДС | Налоговая накладная | 643 | 641/НДС | 5 000 | |
Списана себестоимость реализованной продукции | Бухгалтерская справка | 901 | 26 | 22 000 | |
Отражен взаимозачет задолженностей | Бухгалтерская справка | 681/В | 361/В | 30 000 | |
3 | Отражен перевод долга перед предприятием А на предприятие Д | Договор перевода долга | 631/А | 685/Д | 52 800 |
4 | Передана структурному подразделению готовая продукция* | Типовая форма № М-11 | 683 | 26 | 125 300 |
* Данная операция не подпадает под определение поставки товара, приведенное в пп. 14.1.191 НК, поскольку передача осуществляется в рамках одного юрлица (п. 188.1 НК). Поэтому налоговые обязательства не начисляются. |
Пример 3. Списание задолженности
В течение отчетного периода предприятие «Альфа» (плательщик НДС):
- подписало дополнительное соглашение к договору займа, заключенному с собственником, согласно которому заем в сумме 100 000 грн., ранее предоставленный на срок 10 месяцев, не подлежит погашению заемщиком;
- в ходе инвентаризации обязательств выявило кредиторскую задолженность перед предприятием Х в сумме 23 900 грн. за предоставленные услуги, по которой истек срок исковой давности.
Таблица 3. Бухгалтерский учет
(грн.)
№ | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Списана на доходы сумма займа после изменения условий договора | Допсоглашение к договору займа | 685/С | 717 | 100 000 |
2 | Списана на доходы задолженность с истекшим сроком исковой давности перед предприятием Х | Акт инвентаризации | 631/Х | 717 | 23 900 |
Таблица 4. Отражение в финотчетности
№ | Наименование показателя | Отражение в финотчетности |
1 | 2 | 3 |
1 | Текущая кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (Кт 631) | Стр. 1615 формы № 1, № 1-м |
2 | Текущая кредиторская задолженность: | Дополнительная стр. 1635 формы № 1, стр. 1690 формы № 1-м |
– по договору ссуды (Кт 685) | Стр. 1690 формы № 1, № 1-м | |
– по процентам, начисленным согласно договору товарного кредита (Кт 684) | ||
– перед новым кредитором, возникшая согласно договору перевода долга (Кт 685) | ||
– перед структурным подразделением (Кт 683) | Дополнительная стр. 1645 формы № 1, стр. 1690 формы № 1-м | |
3 | Расходы на уплату процентов по договору товарного кредита (Дт 792 – Кт 952) | Стр. 2250 формы № 2, стр. 2270 формы № 2-м |
4 | Доходы, связанные со списанием признанного обязательства, которое не подлежит погашению (Дт 631, 685 – Кт 717) | Стр. 2120 формы № 2, формы № 2-м |
Комментарии к материалу