-
Коммерция
-
Агро
-
Кадровик
-
Медицинские КНП
-
Online издание «Баланс»
-
Online издание «Баланс-Агро»
-
Online библиотека «Баланс»
-
Баланс-Бюджет
-
Новости Бюджет
-
Вебинары. Баланс-Бюджет
-
Online Баланс-Бюджет
-
Календарь бухгалтера Бюджет
-
Формы и бланки. Бюджет
-
Образцы. Бюджет
-
Календарь бухгалтера
-
Чеклисты
-
Калькуляторы
-
Данные для расчетов
-
Формы и бланки
-
Образцы
-
Моя жизнь
-
Бухгалтерская кухня
-
Моя профессия
-
Комьюнити Uteka
Учет кредиторской задолженности
Примеры с проводками: на числовых примерах показано, как отражаются в бухучете операции, связанные с возникновением, погашением и списанием кредиторской задолженности, а также как эти операции влияют на показатели финотчетности.
Пример 1. Возникновение задолженности
В течение отчетного периода предприятием «Альфа» (плательщик НДС) были проведены следующие операции:
- получен товар от предприятия А на сумму 60 000 грн. (в т. ч. НДС – 10 000 грн.);
- приобретены стройматериалы у предприятия Б для ремонта базы отдыха предприятия на сумму 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.) (операция не связана с хоздеятельностью предприятия);
- получен аванс от предприятия В в сумме 30 000 грн. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.) под поставку готовой продукции;
- получен заем от собственника предприятия «Альфа» – предприятия С в сумме 100 000 грн. сроком на 10 месяцев;
- начислены проценты за пользование товаром, полученным по договору товарного кредита с предприятием К. Сумма процентов составила 666 грн. (в т. ч. НДС – 111 грн.);
- получены материалы от структурного подразделения (гранитный карьер), выделенного на отдельный баланс. Стоимость материалов – 125 300 грн.
Таблица 1. Бухгалтерский учет
(грн.)
|
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Получен товар от предприятия А |
Накладная типовой формы № М-11* |
281 |
631/А |
50 000 |
|
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая накладная |
641/НДС |
631/А |
10 000 |
|
|
2 |
Оприходованы стройматериалы для ремонта базы отдыха предприятия |
Накладная типовой формы № М-11 |
205 |
631/Б |
15 000 |
|
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая накладная |
641/НДС** |
631/Б |
3 000 |
|
|
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
205 |
641/НДС*** |
3 000 |
|
|
3 |
Получена предоплата за продукцию от предприятия В |
Выписка банка |
311 |
681/В |
30 000 |
|
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
643 |
641/НДС |
5 000 |
|
|
4 |
Получен заем от предприятия С |
Договор займа, выписка банка |
311 |
685/С |
100 000 |
|
5 |
Начислены проценты за пользование товаром по договору товарного кредита с предприятием К |
Бухгалтерская справка |
952 |
684/К |
555 |
|
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая накладная |
641/НДС |
684/К |
111 |
|
|
6 |
Оприходовано сырье, переданное структурным подразделением**** |
Накладная типовой формы № М-11 |
201 |
683 |
125 300 |
* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193 (далее – Приказ № 193).
|
|||||
Пример 2. Погашение задолженности
В течение отчетного периода предприятием «Альфа» (плательщик НДС) были проведены следующие операции:
- оплачена часть товара, ранее полученного от предприятия А. Сумма оплаты – 7 200 грн. (в т. ч. НДС – 1 200 грн.);
- отгружена готовая продукция на сумму 30 000 грн. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.) в счет ранее полученной предоплаты от предприятия В;
- погашен остаток задолженности за товар перед предприятием А в сумме 52 800 грн. (в т. ч. НДС – 8 800 грн.) путем заключения договора перевода долга с предприятием Д;
- передана готовая продукция стоимостью 125 300 грн. структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Таблица 2. Бухгалтерский учет
(грн.)
|
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Отражено частичное погашение задолженности перед предприятием А по оплате товара |
Выписка банка |
631/А |
311 |
7 200 |
|
2 |
Отгружена готовая продукция в счет предоплаты, ранее полученной от предприятия В |
Типовая форма № М-11 |
361/В |
701 |
30 000 |
|
Закрыты расчеты по НДС |
Налоговая накладная |
643 |
641/НДС |
5 000 |
|
|
Списана себестоимость реализованной продукции |
Бухгалтерская справка |
901 |
26 |
22 000 |
|
|
Отражен взаимозачет задолженностей |
Бухгалтерская справка |
681/В |
361/В |
30 000 |
|
|
3 |
Отражен перевод долга перед предприятием А на предприятие Д |
Договор перевода долга |
631/А |
685/Д |
52 800 |
|
4 |
Передана структурному подразделению готовая продукция* |
Типовая форма № М-11 |
683 |
26 |
125 300 |
* Данная операция не подпадает под определение поставки товара, приведенное в пп. 14.1.191 НК, поскольку передача осуществляется в рамках одного юрлица (п. 188.1 НК). Поэтому налоговые обязательства не начисляются. |
|||||
Пример 3. Списание задолженности
В течение отчетного периода предприятие «Альфа» (плательщик НДС):
- подписало дополнительное соглашение к договору займа, заключенному с собственником, согласно которому заем в сумме 100 000 грн., ранее предоставленный на срок 10 месяцев, не подлежит погашению заемщиком;
- в ходе инвентаризации обязательств выявило кредиторскую задолженность перед предприятием Х в сумме 23 900 грн. за предоставленные услуги, по которой истек срок исковой давности.
Таблица 3. Бухгалтерский учет
(грн.)
|
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Списана на доходы сумма займа после изменения условий договора |
Допсоглашение к договору займа |
685/С |
717 |
100 000 |
|
2 |
Списана на доходы задолженность с истекшим сроком исковой давности перед предприятием Х |
Акт инвентаризации |
631/Х |
717 |
23 900 |
Таблица 4. Отражение в финотчетности
|
№ |
Наименование показателя |
Отражение в финотчетности |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Текущая кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (Кт 631) |
Стр. 1615 формы № 1, № 1-м |
|
2 |
Текущая кредиторская задолженность: |
Дополнительная стр. 1635 формы № 1, стр. 1690 формы № 1-м |
|
– по договору ссуды (Кт 685) |
Стр. 1690 формы № 1, № 1-м |
|
|
– по процентам, начисленным согласно договору товарного кредита (Кт 684) |
||
|
– перед новым кредитором, возникшая согласно договору перевода долга (Кт 685) |
||
|
– перед структурным подразделением (Кт 683) |
Дополнительная стр. 1645 формы № 1, стр. 1690 формы № 1-м |
|
|
3 |
Расходы на уплату процентов по договору товарного кредита (Дт 792 – Кт 952) |
Стр. 2250 формы № 2, стр. 2270 формы № 2-м |
|
4 |
Доходы, связанные со списанием признанного обязательства, которое не подлежит погашению (Дт 631, 685 – Кт 717) |
Стр. 2120 формы № 2, формы № 2-м |
