• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Учет кредиторской задолженности

Ольга Папинова

13.07.2016 11413 0 1


Примеры с проводками: на числовых примерах показано, как отражаются в бухучете операции, связанные с возникновением, погашением и списанием кредиторской задолженности, а также как эти операции влияют на показатели финотчетности.


Пример 1. Возникновение задолженности
В течение отчетного периода предприятием «Альфа» (плательщик НДС) были проведены следующие операции:

  • получен товар от предприятия А на сумму 60 000 грн. (в т. ч. НДС – 10 000 грн.);
  • приобретены стройматериалы у предприятия Б для ремонта базы отдыха предприятия на сумму 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.) (операция не связана с хоздеятельностью предприятия);
  • получен аванс от предприятия В в сумме 30 000 грн. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.) под поставку готовой продукции;
  • получен заем от собственника предприятия «Альфа» – предприятия С в сумме 100 000 грн. сроком на 10 месяцев;
  • начислены проценты за пользование товаром, полученным по договору товарного кредита с предприятием К. Сумма процентов составила 666 грн. (в т. ч. НДС – 111 грн.);
  • получены материалы от структурного подразделения (гранитный карьер), выделенного на отдельный баланс. Стоимость материалов – 125 300 грн.

Таблица 1. Бухгалтерский учет

(грн.)


п / п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Получен товар от предприятия А

Накладная типовой формы № М-11*

281

631/А

50 000

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

631/А

10 000

2

Оприходованы стройматериалы для ремонта базы отдыха предприятия

Накладная типовой формы № М-11

205

631/Б

15 000

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС**

631/Б

3 000

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

205

641/НДС***

3 000

3

Получена предоплата за продукцию от предприятия В

Выписка банка

311

681/В

30 000

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

643

641/НДС

5 000

4

Получен заем от предприятия С

Договор займа, выписка банка

311

685/С

100 000

5

Начислены проценты за пользование товаром по договору товарного кредита с предприятием К

Бухгалтерская справка

952

684/К

555

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

684/К

111

6

Оприходовано сырье, переданное структурным подразделением****

Накладная типовой формы № М-11

201

683

125 300

* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193 (далее – Приказ № 193).
** В момент приобретения стройматериалов суммы НДС включаются в состав налогового кредита, даже если такие стройматериалы не будут использоваться в хоздеятельности налогоплательщика (п. 198.3 Налогового кодекса, далее – НК).
*** Поскольку стройматериалы не предназначены для использования в хоздеятельности, то предприятие должно начислить налоговые обязательства, исходя из стоимости их приобретения, а также оформить налоговую накладную не позднее последнего дня отчетного периода и своевременно зарегистрировать ее в ЕРНН (пп. «г» п. 198.5 НК).
**** Данная операция не подпадает под определение поставки товара, приведенное в пп. 14.1.191 НК, поскольку передача осуществляется в рамках одного юрлица. Поэтому право на налоговый кредит у предприятия не возникает (п. 188.1 НК).

Пример 2. Погашение задолженности
В течение отчетного периода предприятием «Альфа» (плательщик НДС) были проведены следующие операции:

  • оплачена часть товара, ранее полученного от предприятия А. Сумма оплаты – 7 200 грн. (в т. ч. НДС – 1 200 грн.);
  • отгружена готовая продукция на сумму 30 000 грн. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.) в счет ранее полученной предоплаты от предприятия В;
  • погашен остаток задолженности за товар перед предприятием А в сумме 52 800 грн. (в т. ч. НДС – 8 800 грн.) путем заключения договора перевода долга с предприятием Д;
  • передана готовая продукция стоимостью 125 300 грн. структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс.

Таблица 2. Бухгалтерский учет

(грн.)


п / п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Отражено частичное погашение задолженности перед предприятием А по оплате товара

Выписка банка

631/А

311

7 200

2

Отгружена готовая продукция в счет предоплаты, ранее полученной от предприятия В

Типовая форма № М-11

361/В

701

30 000

Закрыты расчеты по НДС

Налоговая накладная

643

641/НДС

5 000

Списана себестоимость реализованной продукции

Бухгалтерская справка

901

26

22 000

Отражен взаимозачет задолженностей

Бухгалтерская справка

681/В

361/В

30 000

3

Отражен перевод долга перед предприятием А на предприятие Д

Договор перевода долга

631/А

685/Д

52 800

4

Передана структурному подразделению готовая продукция*

Типовая форма № М-11

683

26

125 300

* Данная операция не подпадает под определение поставки товара, приведенное в пп. 14.1.191 НК, поскольку передача осуществляется в рамках одного юрлица (п. 188.1 НК). Поэтому налоговые обязательства не начисляются.

Пример 3. Списание задолженности
В течение отчетного периода предприятие «Альфа» (плательщик НДС):

  • подписало дополнительное соглашение к договору займа, заключенному с собственником, согласно которому заем в сумме 100 000 грн., ранее предоставленный на срок 10 месяцев, не подлежит погашению заемщиком;
  • в ходе инвентаризации обязательств выявило кредиторскую задолженность перед предприятием Х в сумме 23 900 грн. за предоставленные услуги, по которой истек срок исковой давности.

Таблица 3. Бухгалтерский учет

(грн.)


п / п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Списана на доходы сумма займа после изменения условий договора

Допсоглашение к договору займа

685/С

717

100 000

2

Списана на доходы задолженность с истекшим сроком исковой давности перед предприятием Х

Акт инвентаризации

631/Х

717

23 900

Таблица 4. Отражение в финотчетности


п / п

Наименование показателя

Отражение в финотчетности

1

2

3

1

Текущая кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (Кт 631)

Стр. 1615 формы № 1, № 1-м

2

Текущая кредиторская задолженность:
– по полученным авансам (Кт 681)

Дополнительная стр. 1635 формы № 1, стр. 1690 формы № 1-м

– по договору ссуды (Кт 685)

Стр. 1690 формы № 1, № 1-м

– по процентам, начисленным согласно договору товарного кредита (Кт 684)

– перед новым кредитором, возникшая согласно договору перевода долга (Кт 685)

– перед структурным подразделением (Кт 683)

Дополнительная стр. 1645 формы № 1, стр. 1690 формы № 1-м

3

Расходы на уплату процентов по договору товарного кредита (Дт 792 – Кт 952)

Стр. 2250 формы № 2, стр. 2270 формы № 2-м

4

Доходы, связанные со списанием признанного обязательства, которое не подлежит погашению (Дт 631, 685 – Кт 717)

Стр. 2120 формы № 2, формы № 2-м

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы