Замінники податкової накладної

Нормативна база:

• Податковий кодекс (далі – ПК);
• Закон від 16.07.99 р. № 996 (далі – Закон № 996);
• наказ Держкомархітектури від 13.10.2000 р. № 230 «Про затвердження форм документів первинного обліку та Інструкції про порядок ведення документообігу при наданні готельних послуг» (далі – Наказ № 230);
• наказ Мінфіну від 22.09.14 р. № 958 «Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядку його ведення (далі – Наказ № 958);
• Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Мінфіну від 29.12.2000 р. № 356 (далі – Методрекомендації № 356);
• Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.16 р. № 13 (далі – Положення № 13);
• лист ДФС від 17.02.15 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 (далі – Лист № 5292);
• лист ДФС від 18.05.16 р. № 10888/6/99-99-15-03-02-15 (далі – Лист № 10888);
• лист ДФС від 09.05.15 р. № 11999/9/99-99-19-01-01-15 (далі – Лист № 11999);
• лист ДФС від 12.09.16 р. № 19606/6/99-99-15-03-02-15 (далі – Лист № 19606).

ТЕОРЕТИЧНИЙ МІНІМУМ

Крім податкової накладної (далі – ПН) і митних декларацій підставою для віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту є також:

• транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику за послуги зв'язку та інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку. Ці документи повинні містити такі реквізити: загальну суму платежу, суму ПДВ, податковий номер продавця (за винятком документів, форма яких установлена міжнародними стандартами) (пп. «а» п. 201.11 ПК);
• касові чеки, у яких відображена вартість отриманих товарів (послуг), загальна сума ПДВ, фіскальний і податковий номери постачальника (пп. «б» п. 201.11 ПК). Зверніть увагу: для цілей відображення податкового кредиту загальна сума за одним або декількома касовими чеками не повинна перевищувати 240 грн. з урахуванням ПДВ за день;
• бухгалтерська довідка, складена в разі початку використання в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності активів, які були придбані до 01.07.15 р. для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ, або негосподарській діяльності та при придбанні яких не відображався податковий кредит (пп. «в» п. 201.11, п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

При відображенні податкового кредиту на підставі зазначених документів слід урахувати, що: