Облік податкових різниць при зміні вартості основних засобів і нематеріальних активів

05.09.2017 280 0 0

Нормативна база:

Податковий кодекс (далі – ПК).

Теоретичний мінімум

Якщо в платника податку на прибуток дохід за минулий звітний рік становив більше 20 млн грн., то в поточному звітному році він повинен для визначення об'єкта оподаткування коригувати бухгалтерський фінрезультат на всі різниці, передбачені ПК (пп. 134.1.1 ПК).

Зокрема, це різниці за операціями з основними засобами (далі – ОЗ) і нематеріальними активами (далі – НА). Вони передбачені п. 138.1 і 138.2 ПК і пов'язані з такими подіями, як:

нарахування амортизації ОЗ і НА (правила коригування фінрезультату на суми амортизації ми розглядали в консультації «Амортизація основних засобів та нематеріальних активів: коригування фінрезультату»);
переоцінка ОЗ і НА;
тестування на знецінення (тобто зменшення та відновлення корисності об'єктів ОЗ і НА);
продаж і ліквідація ОЗ і НА.

Повна версія доступна тільки передплатникам