Учет налоговых разниц при изменении стоимости основных средств и нематериальных активов

05.09.2017 283 0 0

Нормативная база:

Налоговый кодекс (далее – НК).

Теоретический минимум

Если у плательщика налога на прибыль доход за прошлый отчетный год составил более 20 млн грн., то в текущем отчетном году он должен для определения объекта налогообложения корректировать бухгалтерский финрезультат на все разницы, предусмотренные НК (пп. 134.1.1 НК).

В частности, это разницы по операциям с основными средствами (далее – ОС) и нематериальными активами (далее – НА). Они предусмотрены п. 138.1 и 138.2 НК и связаны с такими событиями, как:

начисление амортизации ОС и НА (правила корректировки финрезультата на суммы амортизации мы рассматривали в консультацие «Амортизация основных средств и нематериальных активов: корректировка финрезультата»);
переоценка ОС и НА;
тестирование на обесценение (т. е. уменьшение и восстановление полезности объектов ОС и НА);
продажа и ликвидация ОС и НА.

Полная версия доступна только подписчикам