Новорічні подарунки та корпоративи: обкладення ПДВ та податком на прибуток
14.12.2017 1606 0 3
Акценти цієї статті:
- чи потрібно нараховувати ПДВ на операції з надання подарунків працівникам та непрацівникам підприємства;
- як надання подарунків впливає на об’єкт обкладення податком на прибуток;
- як обкладається ПДВ та податком на прибуток вартість проведення новорічного корпоративу для працівників сільгосппідприємства.
ПДВ
Якщо сільгосппідприємство закуповує новорічні подарунки в юрособи чи фізособи-підприємця, які зареєстровані платниками ПДВ, воно має право віднести суми вхідного ПДВ до податкового кредиту на підставі податкової накладної (далі – ПН), зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Адже єдиною умовою для виникнення права на податковий кредит є зареєстрована в ЄРПН ПН. При цьому не має значення, для яких цілей підприємство придбаває ТМЦ (п. 198.1, 198.3, 198.6 Податкового кодексу, далі – ПК).
Передача подарунків фізособам (як працівникам, так і непрацівникам підприємства) обкладається ПДВ на загальних підставах, оскільки підпадає під визначення постачання товарів (п. 185.1 ПК). Нагадаємо, постачанням товарів вважається будь-яка передача права на розпорядження товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару (пп. 14.1.191 ПК).
Отже, на вартість новорічних подарунків слід нарахувати податкові зобов’язання (далі – ПЗ) з ПДВ та виписати ПН.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року