Новогодние подарки и корпоративы: обложение НДС и налогом на прибыль

14.12.2017 1620 0 3

Акценты этой статьи:

нужно ли начислять НДС на операции по предоставлению подарков работникам и неработникам предприятия;
как предоставление подарков влияет на объект обложения налогом на прибыль;
как облагается НДС и налогом на прибыль стоимость проведения новогоднего корпоратива для работников сельхозпредприятия.

НДС

Если сельхозпредприятие закупает новогодние подарки у юрлица или физлица-предпринимателя, которые зарегистрированы плательщиками НДС, оно имеет право отнести суммы входящего НДС в налоговый кредит на основании налоговой накладной (далее – НН), зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). Ведь единственным условием для возникновения права на налоговый кредит является зарегистрированная в ЕРНН НН. При этом не имеет значения, для каких целей предприятие приобретает ТМЦ (п. 198.1, 198.3, 198.6 Налогового кодекса, далее – НК).

Передача подарков физлицам (как работникам, так и неработникам предприятия) облагается НДС на общих основаниях, поскольку подпадает под определение поставки товаров (п. 185.1 НК). Напомним, поставкой товаров считается какая-либо передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара (пп. 14.1.191 НК).

Итак, на стоимость новогодних подарков следует начислить налоговые обязательства (далее – НО) по НДС и выписать НН.

Полная версия доступна только подписчикам