Коригування на різниці для всіх платників податку на прибуток

02.11.2018 3225 0 1

Для визначення об'єкта обкладення податком на прибуток платник коригує бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування звітного періоду на різниці, передбачені Податковим кодексом (далі – ПК; пп. 134.1.1 ПК). Правила коригування фінрезультату на такі різниці (залежно від їх виду) наведені в розділах II, III та підрозд. 4 розд. ХХ ПК.

З метою застосування різниць платників можна розділити на дві групи залежно від обсягу їх доходу за останній звітний рік. А саме:

перша група – це платники з доходом до 20 млн грн. (включно), які прийняли рішення не застосовувати коригування на різниці з розд. III ПК. Вони коригують фінрезультат тільки на різниці з розд. II і підрозд. 4 розд. ХХ ПК;
друга група – усі інші платники. Вони коригують фінрезультат на всі різниці (з розділів II, III та підрозд. 4 розд. ХХ ПК).

В консультації розглянемо тільки різниці, обов'язкові для застосування обома групами платників. Так би мовити, обов'язковий мінімум.

Завважимо, що платники першої групи («малодоходні») подають декларацію з податку на прибуток (далі – декларація) тільки за підсумками звітного року. І суми коригувань на різниці відображають у додатку PI до такої декларації.

Чинна форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897.