Корректировки на разницы для всех плательщиков налога на прибыль
Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщик корректирует бухгалтерский финансовый результат до налогообложения отчетного периода на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (далее – НК; пп. 134.1.1 НК). Правила корректировки финрезультата на такие разницы (в зависимости от их вида) приведены в разделах II, III и подразд. 4 разд. ХХ НК.
В целях применения разниц плательщиков можно разделить на две группы в зависимости от объема их дохода за последний отчетный год. А именно:
- первая группа – это плательщики с доходом до 20 млн грн. (включительно), которые приняли решение не применять корректировки на разницы из разд. III НК. Они корректируют финрезультат только на разницы из разд. II и подразд. 4 разд. ХХ НК;
- вторая группа – все остальные плательщики. Они корректируют финрезультат на все разницы (из разделов II, III и подразд. 4 разд. ХХ НК).
В консультации рассмотрим только разницы, обязательные для применения обеими группами плательщиков. Так сказать, обязательный минимум.
Отметим, что плательщики первой группы («малодоходные») подают декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация) только по итогам отчетного года. И суммы корректировок на разницы отражают в приложении PI к такой декларации.
Действующая форма декларации утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
и примеры
доступа
вопрос эксперту
обновления
материалам
материалов с 2015 года