Корректировки на разницы для всех плательщиков налога на прибыль

02.11.2018 3188 0 1

Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщик корректирует бухгалтерский финансовый результат до налогообложения отчетного периода на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (далее – НК; пп. 134.1.1 НК). Правила корректировки финрезультата на такие разницы (в зависимости от их вида) приведены в разделах II, III и подразд. 4 разд. ХХ НК.

В целях применения разниц плательщиков можно разделить на две группы в зависимости от объема их дохода за последний отчетный год. А именно:

первая группа – это плательщики с доходом до 20 млн грн. (включительно), которые приняли решение не применять корректировки на разницы из разд. III НК. Они корректируют финрезультат только на разницы из разд. II и подразд. 4 разд. ХХ НК;
вторая группа – все остальные плательщики. Они корректируют финрезультат на все разницы (из разделов II, III и подразд. 4 разд. ХХ НК).

В консультации рассмотрим только разницы, обязательные для применения обеими группами плательщиков. Так сказать, обязательный минимум.

Отметим, что плательщики первой группы («малодоходные») подают декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация) только по итогам отчетного года. И суммы корректировок на разницы отражают в приложении PI к такой декларации.

Действующая форма декларации утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.