Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщик корректирует бухгалтерский финансовый результат до налогообложения отчетного периода на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (далее – НК; пп. 134.1.1 НК). Правила корректировки финрезультата на такие разницы (в зависимости от их вида) приведены в разделах II, III и подразд. 4 разд. ХХ НК.
В целях применения разниц плательщиков можно разделить на две группы в зависимости от объема их дохода за последний отчетный год. А именно:
В консультации рассмотрим только разницы, обязательные для применения обеими группами плательщиков. Так сказать, обязательный минимум.
Отметим, что плательщики первой группы («малодоходные») подают декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация) только по итогам отчетного года. И суммы корректировок на разницы отражают в приложении PI к такой декларации.
Действующая форма декларации утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.