Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Коригування фінрезультату на суму роялті

Уся інформація у статті стосується платників податку на прибуток, які застосовують коригування на різниці, передбачені розд. III Податкового кодексу (далі – ПК). Такі платники зобов'язані збільшувати фінрезультат до оподаткування у випадку, якщо вони нараховують і виплачують роялті (пп. 140.5.6, 140.5.7 ПК):

  • трьом категоріям резидентів України (яким саме – скажемо нижче);
  • нерезидентам.

Сума коригування відображається в рядку 3.1.8 додатка РІ до декларації з податку на прибуток (далі – декларація). Чинна форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897.

Нагадаємо, що для цілей бухобліку роялті вважається будь-який платіж, отриманий як винагорода за користування або за надання права користування будь-яким авторським і суміжним правом на літературні твори, витвори мистецтва або науки, включаючи комп'ютерні програми (далі – КП), інші записи на носіях інформації, відеоабо аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіоабо телевізійного мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги або торговою маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау) (п. 4 П(С)БО 15).

При цьому витрати на виплату роялті обліковуються за правилами п. 7 П(С)БО 16, а саме визнаються витратами:

  • або в періоді визнання доходу, для отримання якого вони були здійснені (одночасно з визнанням цього доходу). У такому разі нараховані роялті «чекають» на рахунках 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати»;
  • або в тому періоді, у якому вони були здійснені, – якщо їх неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду. У такому разі нараховані роялті відображаються на рахунках 92–94 залежно від напряму використання об'єкта інтелектуальної власності (далі – об'єкти ІВ).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
31.03.2025
Як уникнути ризиків під час оформлення подорожнього листа
Операція зі списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ) повинна бути правильно оформлена документально. І здавалося б, що на практиці відпрацьовано вже свої правила, а сумніви в правильності документування все одно виникають. І причини цього – досвід податкових перевірок, нові суд...
Нове
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
23.09.2021
Первинні документи: оформляємо правильно
Акценти цієї статті: чому важливо правильно складати первинні документи; які обов’язкові реквізити неодмінно повинні бути в первинному документі; хто повинен підписувати первинний документ; чи допоможе первинний документ довести в суді реальність госпоперації; що потрібно робити, коли п...
05.11.2020
Оприбуткування імпортних товарів: бухоблік у деталях
Із цієї статті ви дізнаєтеся: як визначити дату оприбуткування імпортних товарів та їх первісну вартість згідно з вимогами українського законодавства і міжнародними документами. Що можна зробити на практиці: перевірити, чи правильно ви прибуткуєте імпортний товар, внести коригування до бухобліку &n...
Кращі матеріали