Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Купе для двох: чи будуть податкові наслідки?

26.09.2017

Два працівники підприємства були направлені у відрядження. Залізничні квитки в один бік отримувалися підприємством за безготівковим розрахунком. Квитки у зворотний бік працівники купували на свої гроші та з дозволу керівника викупили купе на 4 місця. Чи має право підприємство компенсувати працівникам витрати на зворотний проїзд у повному розмірі, не вважаючи при цьому вартість двох «зайвих» квитків їх оподатковуваним доходом?


Так, підприємство може компенсувати відрядженим працівникам повну вартість зворотного проїзду і не обкладати ПДФО і військовим збором вартість «зайвих» квитків. Проте при цьому повинні бути дотримані певні умови.

По-перше, витрати на проїзд повинні бути підтверджені документально. Згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 Податкового кодексу (далі – ПК) не вважаються доходом працівника витрати на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і по місцю відрядження (у т. ч. на орендованому транспорті), за наявності підтвердних документів, які засвідчують вартість цих витрат. Це можуть бути транспортні квитки або транспортні рахунки (багажні квитанції), у тому числі електронні квитки за наявності посадкового талона, якщо його наявність передбачена правилами перевезення на відповідному виді транспорту.

Такі проїзні документи оформляються відповідно до п. 2.34 розд. 2 Правил перевезення пасажирів, багажу, вантажобагажу і пошти залізничним транспортом України, затверджених наказом Мінтрансу від 27.12.06 р. № 1196 (далі – Правила № 1196). При цьому, згідно з п. 2.26 розд. 2 Правил № 1196, за бажанням пасажира (пасажирів) і наявності вільних місць можна викупити окреме купе в купейному вагоні для проїзду одного, двох або трьох пасажирів.

Завважимо, що поїздка одного пасажира в окремому купе оформляється одним проїзним документом, а поїздка двох (і більше) пасажирів – різними проїзними документами на кожне місце із зазначенням прізвища та імені пасажира. Тобто в нашому випадку в авансовому звіті кожного відрядженого працівника повинні бути зазначені по два проїзних квитки, оформлені на його ім'я.

По-друге, у внутрішньому документі підприємства (наприклад, у Положенні про відрядження) рекомендуємо передбачити випадки, коли відрядженим працівникам дозволяється проїзд в умовах «підвищеної комфортності». Якщо ж таких застережень Положення не містить, тоді рекомендуємо передбачити дозвіл на комфортний проїзд працівників у наказі на відрядження. Або ж після повернення з відрядження працівники можуть додати до авансового звіту пояснювальну записку, у якій пояснити, чому виникла необхідність у придбанні «зайвих» квитків. А керівник повинен затвердити такі звіти.

У противному разі вартість «зайвих» квитків, доданих до авансового звіту, може розглядатися як додаткове благо для працівників з обкладенням ПДФО і військовим збором.

Завважимо, що ДФС не заперечує проти «безподаткового» відшкодування відрядженому працівникові витрат на проїзд у купе на два місця вагону «СВ», а також у таксі – за умови дотримання вимог, установлених п. 170.9 ПК (див. Індивідуальну податкову консультацію від 01.09.17 р. № 1785/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
15.09.2025
Розрахунки за місцем реєстрації постачальника та вдома в замовника: як зареєструвати РРО/ПРРО
Чи потрібно реєструвати РРО/ПРРО, якщо розрахунки проводяться не лише за місцем реєстрації постачальника, а й удома в замовника? У статті розглянемо порядок реєстрації та нюанси використання РРО/ПРРО в обох випадках. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець Якщо суб’єкт господарювання (дал...
05.09.2025
Помилки у фіскальних чеках: наслідки (не)визнання
Розглянуто, яка відповідальність загрожує суб’єктам господарювання не лише за непроведення через РРО/ПРРО розрахункової операції або невидачу покупцям відповідних розрахункових документів (у паперовій або електронній формі), а й за помилки у фіскальних чеках. 01.08.2025 завершився перехідний п...
28.08.2025
Покупець перерахував гроші за товар на ПДВ-рахунок: що робити постачальникові
Покупець помилково перерахував гроші за товар на ПДВ-рахунок постачальника. У статті ми пояснили, чому такі кошти не збільшують ліміт у СЕА та чи можна їх повернути. Ситуація. Покупець товару помилково перерахував оплату не на поточний рахунок продавця, а на його ПДВ-рахунок у системі електронного а...
Кращі матеріали