Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Купе для двоих: будут ли налоговые последствия?

26.09.2017

Два работника предприятия были направлены в командировку. Железнодорожные билеты в одну сторону приобретались предприятием по безналичному расчету. Билеты в обратную сторону работники покупали на свои деньги и с разрешения руководителя выкупили 4-местное купе. Имеет ли право предприятие компенсировать работникам стоимость расходов на обратный проезд в полном размере, не считая при этом стоимость двух «лишних» билетов их налогооблагаемым доходом?


Да, предприятие может компенсировать командированным работникам полную стоимость обратного проезда и не облагать НДФЛ и военным сбором стоимость «лишних» билетов. Однако при этом должны быть соблюдены определенные условия.

Во-первых, расходы на проезд должны быть подтверждены документально. Согласно пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса (далее – НК) не считаются доходом работника расходы на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как до места командировки и обратно, так и по месту командировки (в т. ч. на арендованном транспорте), при наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость этих расходов. Это могут быть транспортные билеты или транспортные счета (багажные квитанции), в том числе электронные билеты при наличии посадочного талона, если его наличие предусмотрено правилами перевозки на соответствующем виде транспорта.

Такие проездные документы оформляются в соответствии с п. 2.34 разд. 2 Правил перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты железнодорожным транспортом Украины, утвержденных приказом Минтранса от 27.12.06 г. № 1196 (далее – Правила № 1196). При этом, согласно п. 2.26 разд. 2 Правил № 1196, при желании пассажира (пассажиров) и наличии свободных мест можно выкупить отдельное купе в купейном вагоне для проезда одного, двух или трех пассажиров.

Отметим, что поездка одного пассажира в отдельном купе оформляется одним проездным документом, а поездка двух (и более) пассажиров – разными проездными документами на каждое место с указанием фамилии и имени пассажира. То есть в нашем случае в авансовом отчете каждого командированного работника должны быть указаны по два проездных билета, оформленных на его имя.

Во-вторых, во внутреннем документе предприятия (например, в Положении о командировках) рекомендуем предусмотреть случаи, когда командированным работникам разрешается проезд в условиях «повышенной комфортности». Если же таких оговорок Положение не содержит, тогда рекомендуем предусмотреть разрешение на комфортный проезд работников в приказе на командировку. Либо же после возвращения из командировки работники могут приложить к авансовому отчету объяснительную записку, в которой пояснить, почему возникла необходимость в приобретении «лишних» билетов. А руководитель должен утвердить такие отчеты.

В противном случае стоимость «лишних» билетов, приложенных к авансовому отчету, может рассматриваться как дополнительное благо для работников с обложением НДФЛ и военным сбором.

Отметим, что ГФС не возражает против «безналогового» возмещения командированному работнику расходов на проезд в двухместном купе вагона «СВ», а также в такси – при условии соблюдения требований, установленных п. 170.9 НК (см. Индивидуальную налоговую консультацию от 01.09.17 г. № 1785/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Плата за услуги поступила на карточку «ключ к счету»: нужно ли оформлять фискальный чек?
Клиент перечислил предпринимателю плату за образовательные услуги на карточку «ключ к счету». Следует ли применять в таком случае ПРРО и выдавать фискальный чек? Узнайте об этом из статьи. Предприниматель предоставляет образовательные услуги и для оплаты дает своим клиентам не реквизиты ...
27.06.2025
Освобождение от ответственности за нарушения в сфере применения РРО/ПРРО, допущенные во время военного положения
В статье расскажем, кто из субъектов хозяйствования может рассчитывать на освобождение от ответственности за нарушения порядка применения РРО/ПРРО, допущенные в период военного положения. Некоторые субъекты хозяйствования освобождены от ответственности за нарушения, касающиеся порядка применения РРО...
27.06.2025
Оплата по реквизитам счета: когда нужно оформлять фискальный чек
Оплата по реквизитам счета не всегда освобождает от обязанности применять РРО/ПРРО. Все зависит от того, с какого счета платит покупатель. Чтобы избежать штрафов, важно знать, в каких случаях следует оформлять фискальный чек, даже если оплата производится по банковским реквизитам. Для того чтобы не ...
Лучшие материалы