Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

З судової практики: невизнання документів, наданих під час перевірки, спричинило застосування штрафу

03.09.2014

Аналізуємо Постанову Харківського окружного
адміністративного суду від 06.08.13 р., Єдиний державний реєстр судових рішень,
рег. № 32819749

Постанова Харківськогоокружного адміністративного суду від 06.08.13 р., ЄДРСР № 32819749

Суть спору

Невизнання документів, наданих під час перевірки, спричинило застосування штрафу.

Позивач – суб’єкт господарювання (далі – СГ), відповідач – орган Міндоходів.

Орган Міндоходів ввважає, що СГ порушено п. 2.11, 3.5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637 (далі – Положення № 637). Порушення полягає у перевищенні ліміту залишку готівки в касі внаслідок відсутності видаткового касового ордера № 7 та проведення готівкових розрахунків без подання одержувачами коштів (підзвітними особами СГ) розрахункових платіжних документів. Документи про проведення готівкових розрахунків, надані СГ під час перевірки, не були взяті до уваги. За результатами перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення про застосування до СГ штрафної санкції.

СГ оскаржив податкове повідомлення-рішення в судовому порядку.

На чиєму боці суд

Окружний адміністративний суд прийняв рішення на користь СГ та скасував податкове повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій.

Звернить увагу на думку суду

Документи щодо проведення готівкових розрахунків, надані позивачом під час перевірки та до прийняття податкового повідомлення-рішення, не були прийняті органом Міндоходів до розгляду. Тому застосування до ТОВ штрафу є неправомірним.

Додаткові аргументи суду

1. На час здійснення операції за видатковим касовим ордером у СГ не було бухгалтерії (бухгалтера було прийнято на роботу пізніше), тому розрахунки по банку та касі здійснював генеральний директор. Указаний видатковий касовий ордер знаходився на час перевірки у нього.

2. Операція за видатковим касовим ордером підтверджена відповідним записом у касовій книзі, яка вивчалась працівниками органу Міндоходів у ході проведення планової перевірки.

3. Проведення готівкових розрахунків через підзвітних осіб СГ підтверджено звітами про використання коштів та розрахунковими квитанціями.

4. Проведення готівкових розрахунків згідно зі звітом про використання коштів підтверджується копією авіаквитка, наказом про направлення в службове відрядження працівника СГ, посвідченням про відрядження.

5. Видатковий касовий ордер, звіти про використання коштів, розрахункові квитанції, копії авіаквитка, наказ про направлення в службове відрядження працівника, посвідчення про відрядження надавалися посадовим особам органу Міндоходів під час проведення планової перевірки, а також додавались до заперечень, підготовлених СГ після отримання акта перевірки

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
27.06.2025
Звільнення від відповідальності за порушення у сфері застосування РРО/ПРРО, допущені під час воєнного стану
У статті розповімо, хто із суб'єктів господарювання може розраховувати на звільнення від відповідальності за порушення порядку застосування РРО/ПРРО, допущені у період воєнного стану. Деякі суб'єкти господарювання звільнені від відповідальності за порушення щодо порядку застосування РРО/ПРРО у періо...
27.06.2025
Оплата за реквізитами рахунку: коли потрібно оформлювати фіскальний чек
Оплата за реквізитами рахунку не завжди звільняє від обов’язку застосовувати РРО/ПРРО. Усе залежить від того, з якого рахунку сплачує покупець. Щоб уникнути штрафів, важливо знати, у яких випадках слід оформлювати фіскальний чек, навіть якщо оплата здійснюється за банківськими реквізитами. Для...
16.06.2025
У яких випадках замість РРО/ПРРО застосовуються РК
У статті розглянемо, у яких випадках замість РРО/ПРРО дозволено застосовувати розрахункові книжки та КОРО. Суб’єкти господарювання (далі – CГ), які здійснюють розрахунки з покупцями, на підставі ст. 10 Закону від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових о...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
30.06.2025
Плата за послуги надійшла на картку «ключ до рахунку»: чи потрібно оформлювати фіскальний чек?
Клієнт перерахував підприємцю плату за освітні послуги на картку «ключ до рахунку». Чи треба застосовувати в такому випадку ПРРО та видавати фіскальний чек? Дізнайтеся про це із статті. Підприємець надає освітні послуги і для оплати дає своїм клієнтам не реквізити свого рахунку у форматі...
27.06.2025
Звільнення від відповідальності за порушення у сфері застосування РРО/ПРРО, допущені під час воєнного стану
У статті розповімо, хто із суб'єктів господарювання може розраховувати на звільнення від відповідальності за порушення порядку застосування РРО/ПРРО, допущені у період воєнного стану. Деякі суб'єкти господарювання звільнені від відповідальності за порушення щодо порядку застосування РРО/ПРРО у періо...
27.06.2025
Оплата за реквізитами рахунку: коли потрібно оформлювати фіскальний чек
Оплата за реквізитами рахунку не завжди звільняє від обов’язку застосовувати РРО/ПРРО. Усе залежить від того, з якого рахунку сплачує покупець. Щоб уникнути штрафів, важливо знати, у яких випадках слід оформлювати фіскальний чек, навіть якщо оплата здійснюється за банківськими реквізитами. Для...
Кращі матеріали