Из судебной практики: непризнание документов, предоставленных во время проверки, повлекло применение штрафа

Анализируем Постановление Харьковского окружного

административного суда от 06.08.13 г., Единый государственный реестр судебных решений, рег. № 32819749

Определение ВСУ от 06.11.13 г., Единый государственный реестр судебных решений, рег. № 35667365

Суть спора

Непризнание документов, предоставленных во время проверки, повлекло применение штрафа.

Истец – субъект хозяйствования (далее – СХ), ответчик – орган Миндоходов.

Орган Миндоходов считает, что СХ нарушил п. 2.11, 3.5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637 (далее – Положение № 637). Нарушение заключается в превышении лимита остатка наличности в кассе в результате отсутствия расходного кассового ордера № 7 и проведения наличных расчетов без представления получателями средств (подотчетными лицами СХ) расчетных платежных документов. Документы о проведении наличных расчетов, предоставленные СХ во время проверки, не были приняты во внимание. По результатам проверки принято налоговое уведомление-решение о применении к СХ штрафной санкции. СХ обжаловал налоговое уведомление-решение в судебном порядке.

На чьей стороне суд

Окружной административный суд принял решение в интересах СХ и отменил налоговое уведомление-решение о применении штрафных санкций.

Обратите внимание на позицию суда

Документы относительно проведения наличных расчетов, предоставленные истцом во время проверки и до принятия налогового уведомления-решения, не были приняты органом Миндоходов к рассмотрению. Поэтому применение к ООО штрафа является неправомерным.

Аргументы суда

1. На время осуществления операции по расходному кассовому ордеру у СХ не было бухгалтерии (бухгалтер был принят на работу позднее), поэтому расчеты по банку и кассе осуществлял генеральный директор. Указанный расходный кассовый ордер находился на время проверки у него.

2. Операция по расходному кассовому ордеру подтверждена соответствующей записью в кассовой книге, которая изучалась работниками органа Миндоходов в ходе проведения плановой проверки.

3. Проведение наличных расчетов через подотчетных лиц СХ подтверждено отчетами об использовании средств и расчетными квитанциями.

4. Проведение наличных расчетов согласно отчету об использовании средств подтверждается копией авиабилета, приказом о направлении в служебную командировку работника СХ, удостоверением о командировке.

5. Расходный кассовый ордер, отчеты об использовании средств, расчетные квитанции, копии авиабилета, приказ о направлении в служебную командировку работника, удостоверение о командировке предоставлялись должностным лицам органа Миндоходов во время проведения плановой проверки, а также прилагались к возражениям, подготовленным СХ после получения акта проверки