Перехідні операції при зміні системи оподаткування фізособою-підприємцем

Довідник підприємця: приклади, схеми, зразки

Підприємцями-єдинниками можуть бути не тільки новозареєстровані суб’єкти господарювання, але й підприємці на загальній системі оподаткування, які перейшли на спрощену. Адже працювати на єдиному податку простіше, а в деяких випадках і вигідніше.

Отже, підприємець-загальносистемник проаналізував свою діяльність та умови потрібної йому групи єдинників і прийняв рішення стати спрощенцем. Однак його діяльність триває, і при зміні системи оподаткування виникають перехідні операції. Тобто початок операції припадає на час перебування на загальній системі, а закінчення – уже на єдиному податку. І, звичайно, у підприємця виникають запитання щодо оподаткування таких операцій. Також фізособа-єдинник може перейти на загальну систему, причому як добровільно, так і в обов’язковому порядку (наприклад, у випадку перевищення передбаченого для єдинників обсягу доходу).

У консультації проаналізуємо різні варіанти й ситуації та запропонуємо щодо них рішення.

При зміні системи оподаткування в підприємця змінюється не тільки вид податку, але й база оподаткування. Так, об’єктом обкладення:

• ПДФО (на загальній системі оподаткування) є чистий дохід (тобто різниця між виручкою та дозволеними витратами). При цьому об’єкт оподаткування виникає в періоді отримання грошей (п. 177.2 ПК) (докладніше див. у матеріалі «Загальні правила визнання доходу у єдинників першої – третьої груп»);
• єдиним податком (далі – ЄП) на спрощеній системі оподаткування – дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПК (п. 292.1 ПК) (докладніше див. у матеріалі «Що включати до доходу підприємця-загальносистемника»).