Відображаємо в обліку результати документальної перевірки
Перевірки контролюючими органами: підстави та порядок проведення, облік результатів
Як показує практика, більшість документальних перевірок платників податків закінчуються нарахуванням додаткових податкових зобов’язань, штрафних санкцій і пені. І якщо платник погоджується із цим, знаходить кошти та погашає виниклі зобов’язання перед бюджетом, то наступним кроком стає відображення результатів перевірки в обліку. У консультації розглянемо, як вести облік нарахувань, проведених контролюючим органом за результатами перевірки податку на прибуток, ПДВ, ПДФО, військового збору (далі – ВЗ) та ЄСВ.
Результати документальної податкової перевірки оформляються актом, а платникові направляється податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), у якому вказується сума грошових зобов’язань (донарахування за податковими платежами та штрафні санкції).
ППР служить підставою для відображення результатів перевірки в обліку. Але доти, доки не минуть установлені Податковим кодексом (далі - ПК) строки оскарження ППР, такі зобов’язання вважаються неузгодженими і в обліку підприємства не відображаються (див. докладніше в матеріалах «Адміністративне оскарження результатів податкової перевірки», «Оскарження результатів перевірок Держпраці»).
Тому, якщо платник:
- згодний із висновками та фактами, зазначеними в акті перевірки, і не збирається оскаржити ППР, то грошові зобов’язання за актом відображаються в обліку після закінчення 10 календарних днів, що настають за днем отримання ППР;
- не згодний і у встановлений строк почне процедуру оскарження, то податкові зобов’язання не вважаються узгодженими та підлягають відображенню в обліку: або на дату закінчення процедури адміністративного оскарження (пп. 56.17.5 ПК), або на дату набуття чинності відповідного судового рішення (п. 56.18 ПК).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року