Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків: що змінилося?

Відповідальність

Чули, що недавно був прийнятий закон, яким посилено кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків. Що саме змінилося і як застосовуються нові правила, з якої дати?

Дійсно, Законом від 17.11.2021 № 1888-IX (далі – Закон № 1888) були внесені зміни, зокрема, до ст. 212 Кримінального кодексу (далі – КК). Давайте подивимося, що саме змінилося.

Дуже зросли штрафи

1. Згідно із ч. 1 ст. 212 КК – за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять до системи оподаткування, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у значних розмірах, передбачено штраф у розмірі від 5 000 до 10 000 НМДГ (від 85 000 до 170 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого.

Для порівняння: до змін розмір штрафу становив від 3 000 до 5 000 НМДГ (від 51 000 до 85 000 грн).

Під значним розміром у цій статті КК розуміють суму, яка в 3 000 і більше разів перевищує розмір НМДГ. Згідно з п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ Податкового кодексу в цьому випадку застосовується встановлений законодавством розмір ПСП для відповідного року. Тому в 2021 році значною вважається сума 3 405 000 грн (1 135 грн х 3 000).

2. Згідно із ч. 2 ст. 212 КК – за дії, перелічені в ч. 1 ст. 212 КК, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо ці дії призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у великих розмірах, передбачено штраф у розмірі від 10 000 до 15 000 НМДГ (від 170 000 до 255 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльність на строк до трьох років.

Для порівняння: до змін штраф за такі порушення становив від 5 000 до 7 000 НМДГ (від 85 000 до 119 000 грн).

Великим є розмір, який у 5 000 і більше разів перевищує НМДГ, у 2021 році це 5 675 000 грн (1 135 грн х 5 000).

Змінилися умови звільнення від відповідальності

Частина 4 с. 212 КК передбачає умови звільнення від кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати податків. Таке звільнення можливе, якщо до моменту притягнення до відповідальності всі податки, збори (обов’язкові платежі), а також фінансові санкції та пеня сплачені.

Для порівняння: раніше в ч. 4 ст. 212 КК було сказано, що сплатити ці платежі має особа, яка притягується до відповідальності. А зараз просто зазначено, що ці платежі мають бути сплачені.

Очевидно, сплатити їх тепер може суб’єкт господарювання, на якому працює особа, що притягується до кримінальної відповідальності. Наприклад, на підприємстві утворилася заборгованість зі сплати податків і керівника притягують до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків. У цьому випадку сплатити штраф може і підприємство.

За несплату ЄСВ штрафи не змінилися, але...

Розміри кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати ЄСВ залишилися незмінними (ст. 2121 КК). Проте були внесені зміни до ч. 4 ст. 2121 КК, яка стосується умов звільнення від кримінальної відповідальності. Ці зміни аналогічні тим, що і в ч. 4 ст. 212 КК: умовою звільнення від відповідальності є сплата ЄСВ, фінансових санкцій і пені, а хто саме сплатить ці суми, тепер не важливо (чи особа, яка притягується до відповідальності, чи підприємство, на якому утворилася ця заборгованість).

Нововведення діють із 25.11.2021

Закон № 1888 передбачає, що нововведення набувають чинності з дня, що настає за днем його опублікування, але не раніше дня оголошення КМУ про початок діяльності Бюро економічної безпеки України (далі – БЕБ).

Закон № 1888 був опублікований у «Голосі України» від 24.11.2021 № 222, а Кабмін оголосив про початок роботи БЕБ теж 24.11.2021 (розпорядження КМУ від 24.11.2021 № 1493-р).

Отже, Закон № 1888 набув чинності з 25.11.2021, і з цієї дати кримінальна відповідальність застосовується в нових розмірах.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
06.05.2025
Чи треба сплачувати екологічний податок за тимчасове зберігання відходів – акумуляторів, шин?
Здавалося б, питання не нове, уже давно поставлено крапку в ньому – важлива наявність договору на утилізацію. Але змінилася позиція ДПС! На думку контролерів, навіть тимчасове зберігання загрожує екоподатком…Приведемо роз’яснення податківців та надамо контраргументи та рекомендаці...
28.03.2025
Постачальник відмовляється правильно оформити податкову накладну: як діяти покупцеві?
Ситуація. Постачальник оформив податкову накладну на неплатника ПДВ, хоча на дату її складання наше підприємство вже було зареєстровано як платник цього податку. Оформити правильну податкову накладну постачальник відмовляється. Що може зробити покупець у цій ситуації? Як змусити постачальника оформи...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
03.06.2025
Облік товарів у виїзній торгівлі
Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...
Кращі матеріали