Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: что изменилось?

Ответственность

Слышали, что недавно был принят закон, которым ужесточена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Что именно изменилось и как применяются новые правила, с какой даты?

Действительно, Законом от 17.11.2021 № 1888-IX (далее – Закон № 1888) были внесены изменения, в частности, в ст. 212 Уголовного кодекса (далее – УК). Давайте посмотрим, что именно изменилось.

Сильно выросли штрафы

1. Согласно ч. 1 ст. 212 УК – за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах, предусмотрен штраф в размере от 5 000 до 10 000 НМДГ (от 85 000 до 170 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Для сравнения: до изменений размер штрафа составлял от 3 000 до 5 000 НМДГ (от 51 000 до 85 000 грн).

Под значительным размером в данной статье УК понимают сумму, которая в 3 000 и более раз превышает размер НМДГ. Согласно п. 5 подразд. 1 разд. ХХ Налогового кодекса, в данном случае применяется установленный законодательством размер НСЛ для соответствующего года. Поэтому в 2021 году значительной считается сумма 3 405 000 грн (1 135 грн х 3 000).

2. Согласно ч. 2 ст. 212 УК – за действия, перечисленные в ч. 1 ст. 212 УК, совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных размерах, предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 15 000 НМДГ (от 170 000 до 255 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельность на срок до трех лет.

Для сравнения: до изменений штраф за такие нарушения составлял от 5 000 до 7 000 НМДГ (от 85 000 до 119 000 грн).

Крупным является размер, который в 5 000 и более раз превышает НМДГ, в 2021 году это 5 675 000 грн (1 135 грн х 5 000).

Изменились условия освобождения от ответственности

Часть 4 с. 212 УК предусматривает условия освобождения от уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты налогов. Такое освобождение возможно, если до момента привлечения к ответственности все налоги, сборы (обязательные платежи), а также финансовые санкции и пеня уплачены.

Для сравнения: раньше в ч. 4 ст. 212 УК было сказано, что уплатить эти платежи должно лицо, которое привлекается к ответственности. А теперь просто указано, что эти платежи должны быть уплачены.

Очевидно, уплатить их теперь может субъект хозяйствования, на котором работает лицо, привлекаемое к уголовной ответственности. К примеру, на предприятии образовалась задолженность по уплате налогов и руководителя привлекают к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. В этом случае уплатить штраф может и предприятие.

За неуплату ЕСВ штрафы не изменились, но...

Размеры уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты ЕСВ остались неизменными (ст. 212¹ УК). Однако были внесены изменения в ч. 4 ст. 212¹ УК, которая касается условий освобождения от уголовной ответственности. Эти изменения аналогичны тем, что и в ч. 4 ст. 212 УК: условием освобождения от ответственности является уплата ЕСВ, финансовых санкций и пени, а кто именно уплатит эти суммы, теперь не важно (либо лицо, привлекаемое к ответственности, либо предприятие, на котором образовалась эта задолженность).

Новшества действуют с 25.11.2021

Закон № 1888 предусматривает, что новшества вступают в силу со дня, следующего за днем его опубликования, но не ранее дня оглашения КМУ о начале деятельности Бюро экономической безопасности Украины (далее – БЭБ).

Закон № 1888 был опубликован в «Голосе Украины» от 24.11.2021 № 222, а Кабмин объявил о начале работы БЭБ тоже 24.11.2021 (распоряжение КМУ от 24.11.2021 № 1493-р).

Значит, Закон № 1888 вступил в силу с 25.11.2021, и с этой даты уголовная ответственность применяется в новых размерах.